初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試知識(shí)點(diǎn)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：交易性金融資產(chǎn)

　　2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考已經(jīng)開始。為了幫助大家更好的學(xué)習(xí)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家分享了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。祝您夢(mèng)想成真！

　　交易性金融資產(chǎn)

　　一、定義要點(diǎn)：為了近期內(nèi)出售、以賺取差價(jià)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債劵和基金等。

　　二、賬務(wù)處理（重要要掌握）

　　交易性金融資產(chǎn)——成本（為購(gòu)入時(shí)的公允價(jià)值為確認(rèn)入賬金額；兩不含：不含交易費(fèi)、不含墊支股利和利息）

　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益（雙重性質(zhì)賬戶；借方：公允價(jià)值低于賬面余額的差額，貸方：公允價(jià)值高于賬面余額的差額）

　　1、取得時(shí)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價(jià)值）

　　　　應(yīng)收利息（墊支的利息）

　　　　投資收益（交易費(fèi)用）

　　　　貸：其他貨幣資金——存出投資款

　　2、持有期間

　?。?）不作為收益部分，收到墊支利息

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　　　貸：應(yīng)收利息

　?。?）確定投資收益時(shí)（宣告股利或資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息）

　　借：應(yīng)收利息

　　　　貸：投資收益

　　小結(jié)：并不是收到錢時(shí)確認(rèn)收益，而是具有收取股利或利息的權(quán)利時(shí)確認(rèn)收益

　　3、期末公允價(jià)值波動(dòng)時(shí)，其差額記入當(dāng)期損益

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　或相反分錄

　　價(jià)值變動(dòng)影響利潤(rùn)

　　4、出售

　　分兩個(gè)分錄

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　　　投資收益（或借方）

　　同時(shí)，把未實(shí)現(xiàn)收益轉(zhuǎn)為已實(shí)現(xiàn)收益

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　　　貸：投資收益

　　或相反分錄

　　注意損益計(jì)算：

　　1、處置日也就是出售日：

　　投資收益=售價(jià)-成本

　　當(dāng)期損益=售價(jià)-賬戶余額（出售日公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)不影響當(dāng)期利潤(rùn)）

　　2、投資期間影響當(dāng)期損益的金額=所有流入-所有流出

　　簡(jiǎn)便記憶：“損一賬、收兩成、全部期間太簡(jiǎn)單”

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