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初級會計職稱考試知識點《初級會計實務(wù)》：交易性金融資產(chǎn)
2016年初級會計職稱考試備考已經(jīng)開始。為了幫助大家更好的學(xué)習(xí)初級會計職稱，正保會計網(wǎng)校為大家分享了初級會計職稱《初級會計實務(wù)》相關(guān)知識點，希望對大家有所幫助。祝您夢想成真！
交易性金融資產(chǎn)
一、定義要點：為了近期內(nèi)出售、以賺取差價從二級市場購入的股票、債劵和基金等。
二、賬務(wù)處理（重要要掌握）
交易性金融資產(chǎn)——成本（為購入時的公允價值為確認(rèn)入賬金額；兩不含：不含交易費、不含墊支股利和利息）
交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
公允價值變動損益（雙重性質(zhì)賬戶；借方：公允價值低于賬面余額的差額，貸方：公允價值高于賬面余額的差額）
1、取得時
借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價值）
應(yīng)收利息（墊支的利息）
投資收益（交易費用）
貸：其他貨幣資金——存出投資款
2、持有期間
?。?）不作為收益部分，收到墊支利息
借：其他貨幣資金——存出投資款
貸：應(yīng)收利息
?。?）確定投資收益時（宣告股利或資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息）
借：應(yīng)收利息
貸：投資收益
小結(jié)：并不是收到錢時確認(rèn)收益，而是具有收取股利或利息的權(quán)利時確認(rèn)收益
3、期末公允價值波動時，其差額記入當(dāng)期損益
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
或相反分錄
價值變動影響利潤
4、出售
分兩個分錄
借：其他貨幣資金——存出投資款
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
投資收益（或借方）
同時，把未實現(xiàn)收益轉(zhuǎn)為已實現(xiàn)收益
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
或相反分錄
注意損益計算：
1、處置日也就是出售日：
投資收益=售價-成本
當(dāng)期損益=售價-賬戶余額（出售日公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)不影響當(dāng)期利潤）
2、投資期間影響當(dāng)期損益的金額=所有流入-所有流出
簡便記憶：“損一賬、收兩成、全部期間太簡單”
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