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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
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2016初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)備考已經(jīng)開(kāi)始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于第二章“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”提出的相關(guān)問(wèn)題及解答，希望對(duì)大家有幫助！
【例題】某企業(yè)2014年8月份發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出事項(xiàng)及相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
（1）10日，庫(kù)存材料因意外火災(zāi)毀損一批，有關(guān)增值稅專(zhuān)用發(fā)票確認(rèn)的成本為20 000元，增值稅稅額為3 400元。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 23 400
貸：原材料 20 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3 400
（2）18日，企業(yè)所屬的職工宿舍維修領(lǐng)用原材料6 000元，購(gòu)入原材料時(shí)支付的增值稅稅額為1 020元。
借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 7 020
貸：原材料 6 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1 020
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詳細(xì)問(wèn)題描述： 老師，為什么是“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目？ 答疑老師回復(fù)： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目，該科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的價(jià)值。 借方登記的是財(cái)產(chǎn)的毀損數(shù)，貸方登記的是財(cái)產(chǎn)的溢余數(shù) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理： （1）盤(pán)盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品等，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 盤(pán)虧、毀損的各種材料、產(chǎn)成品、商品等，盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫(kù)存商品”、 “固定資產(chǎn)”等科目。材料、產(chǎn)成品、商品采用計(jì)劃成本（或售價(jià)）核算的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異（或商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)）。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)處理。 （2）盤(pán)虧、毀損的各項(xiàng)資產(chǎn)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按殘料價(jià)值，借記“原材料”等科目，按可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目余額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按其借方差額，借記“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。 盤(pán)盈的除固定資產(chǎn)以外的其他財(cái)產(chǎn)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目。 祝您學(xué)習(xí)愉快！ |
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