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初級會計(jì)職稱考試：增值稅的處理
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2016初級會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華：增值稅的處理
2016年初級會計(jì)職稱備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于第一章“增值稅的處理”提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！
【單選題】
某企業(yè)2010年12月購入需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，價款10 000元，增值稅1 700元，安裝中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料實(shí)際成本為2 000元，領(lǐng)用自產(chǎn)庫存商品，實(shí)際成本1 800元，售價為2 500元，安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。本企業(yè)為一般納稅人，適用增值稅稅率17%，固定資產(chǎn)入賬價值是（ ）元。
A、16 265
B、16 625
C、14 565
D、13 800
【正確答案】D
【答案解析】固定資產(chǎn)入賬價值＝10 000＋2 000＋1 800＝13 800（元）。
借：在建工程 10 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700
貸：銀行存款 11 700
借：在建工程 3 800
貸：原材料 2 000
庫存商品 1 800
借：固定資產(chǎn) 13 800
貸：在建工程 13 800
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詳細(xì)問題描述： 原材料進(jìn)項(xiàng)稅為何不轉(zhuǎn)出,庫存商品為何不計(jì)算銷項(xiàng)稅？ 答疑老師回復(fù)： 一般納稅人： （1）外購工程物資用于生產(chǎn)經(jīng)營用機(jī)器設(shè)備，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)的成本中。 借：工程物資 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 用于不動產(chǎn)的建造的，增值稅應(yīng)計(jì)入工程物資成本中。 借：工程物資（包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款 （2）領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營用機(jī)器設(shè)備的，不確認(rèn)銷項(xiàng)稅 借：在建工程 貸：庫存商品（成本) 領(lǐng)用自用產(chǎn)品用于不動產(chǎn)（建筑物）的（即增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目）視同銷售，要確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅 借：在建工程 貸：庫存商品 （成本） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) （3）領(lǐng)用原材料用于生產(chǎn)經(jīng)營用機(jī)器設(shè)備的，進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 借：在建工程 貸：原材料 （成本） 領(lǐng)用原材料用于不動產(chǎn)（建筑物）的，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 借：在建工程 貸：原材料（成本） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 祝您學(xué)習(xí)愉快！ |
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注：本文原創(chuàng)于正保會計(jì)網(wǎng)校（http://odtgfuq.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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