中美聯(lián)合審計(jì)監(jiān)管

[導(dǎo)讀]在美國(guó)證券交易委員會(huì)對(duì)中國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告始終保持著高度的懷疑態(tài)度，除了不相信中國(guó)企業(yè)的誠(chéng)信之外，也有著對(duì)四大的不信任。

“到今年底，預(yù)計(jì)中美兩國(guó)會(huì)簽署協(xié)議，允許PCAOB審查設(shè)在中國(guó)的會(huì)計(jì)事務(wù)所。”2月5日，美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCAOB）主席James Doty的言論，是關(guān)于中美聯(lián)合審計(jì)監(jiān)管協(xié)商方面的進(jìn)展。

兩周之前，美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）公布初步裁定，普華永道、畢馬威、安永、德勤這四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)分公司應(yīng)被暫停審計(jì)在美上市公司的資格6個(gè)月。

中美聯(lián)合審計(jì)

中美聯(lián)合跨境審計(jì)監(jiān)管談判，已持續(xù)多年。雖然沒有至終達(dá)成協(xié)議，但是也不能說(shuō)完全沒有進(jìn)展，過(guò)去的幾年間也不乏一些具有實(shí)質(zhì)性意義的舉措。那么，美國(guó)方面一次又一次地破壞雙方和諧談判的節(jié)奏究竟所求為何？而且，中美兩國(guó)之間就跨境聯(lián)合審計(jì)監(jiān)管的談判將至終朝著怎樣的方向發(fā)展？

美國(guó)的強(qiáng)硬

單方面停止四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所在美業(yè)務(wù)，明顯可以看出美國(guó)的“不耐煩”：中概股的審計(jì)底稿，到底交不交？

1月22日，SEC網(wǎng)站公布裁決文件，美國(guó)證交會(huì)行政法官卡梅倫·艾略特在文件中說(shuō)，普華永道、畢馬威、安永、德勤這四大國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)分公司“蓄意”拒絕向美國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提交中國(guó)公司的審計(jì)底稿，違反了美國(guó)證券法等聯(lián)邦法律。因此，美國(guó)法院決定處罰四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的中國(guó)分部在6個(gè)月內(nèi)不得為在美上市公司提供審計(jì)服務(wù)。另外，除決定暫停四大的審計(jì)資格6個(gè)月外，這名法官還對(duì)這些機(jī)構(gòu)進(jìn)行訓(xùn)誡。

有分析認(rèn)為，中美之間圍繞審計(jì)資料的爭(zhēng)端源于兩國(guó)法律的沖突與差異。美國(guó)證券法要求海外會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)要求向美方監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供涉及在美上市公司的審計(jì)文件。但中國(guó)《會(huì)計(jì)法》等法律規(guī)定，依法對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的部門及其工作人員對(duì)在監(jiān)督檢查中知悉的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。正是由于中美兩國(guó)在法律上的差異與沖突，讓投資者和美國(guó)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)認(rèn)為，在美上市的中國(guó)企業(yè)一直處于監(jiān)管的灰色地帶，令中美兩國(guó)監(jiān)管層都未能對(duì)其進(jìn)行充分的監(jiān)督，而讓一些公司有機(jī)可乘。

但是在去年5月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部與PCAOB達(dá)成審計(jì)業(yè)務(wù)協(xié)議，簽署了執(zhí)法合作備忘錄，這使得美國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)在調(diào)查案件時(shí)，如需向中方調(diào)取審計(jì)底稿，PCAOB可以向中國(guó)證監(jiān)會(huì)及財(cái)政部提出申請(qǐng)，中方可以在一定范圍內(nèi)向美方提供相關(guān)的審計(jì)底稿，而這也被視為是中美監(jiān)管機(jī)構(gòu)在會(huì)計(jì)審計(jì)跨境執(zhí)法方面的破冰行動(dòng)。

那么，為何在幾個(gè)月之后美國(guó)方面又判定四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)分部6個(gè)月內(nèi)不得審計(jì)在美上市公司？對(duì)此，復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)孫立堅(jiān)在接受《國(guó)際金融報(bào)》記者采訪時(shí)指出：“很可能是美國(guó)方面覺得中美雙方跨境聯(lián)合審計(jì)監(jiān)管談判的進(jìn)程過(guò)于緩慢，想要以此來(lái)向中方進(jìn)一步施壓。”據(jù)悉，早在2012年底，SEC就對(duì)普華永道中天、德勤華永、畢馬威華振、安永華明及大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所等5家會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟，指責(zé)它們拒絕向美國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供受調(diào)查企業(yè)的審計(jì)文件。

同樣，在跨國(guó)訴訟律師郝俊波看來(lái)，近幾年美國(guó)方面始終時(shí)不時(shí)地針對(duì)四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)分部提出指控，是美國(guó)政府試圖獲得更多監(jiān)控權(quán)的主因，“去年5月，中美雙方已經(jīng)簽署相關(guān)執(zhí)法合作備忘錄，開展會(huì)計(jì)審計(jì)跨境執(zhí)法合作，此次SEC做出此項(xiàng)的裁決，可能是因?yàn)閷?duì)合作進(jìn)展不滿意。”