美國(guó)的稅收管理體制

　　美國(guó)的聯(lián)邦、州、地方三級(jí)政府根據(jù)權(quán)責(zé)劃分，對(duì)稅收實(shí)行徹底的分稅制。聯(lián)邦與州分別立法，地方稅收由州決定。三級(jí)稅收分開各自進(jìn)行征管。這種分稅制于美國(guó)建國(guó)初期已開始形成。聯(lián)邦一級(jí)稅收的基本法律是1939年制定的《國(guó)內(nèi)收入法典》，1954年、1986年分別作了修訂。

　　美國(guó)負(fù)責(zé)聯(lián)邦稅收法規(guī)管理事務(wù)的機(jī)構(gòu)，是財(cái)政部?jī)?nèi)所設(shè)負(fù)責(zé)分管稅收政策的助理部長(zhǎng)辦公室。這一部門協(xié)助部長(zhǎng)、副部長(zhǎng)擬訂和執(zhí)行國(guó)際稅收政策，就稅收法案負(fù)責(zé)同國(guó)會(huì)聯(lián)系，對(duì)影響稅收的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行分析，為總統(tǒng)的預(yù)算咨文提供未來(lái)稅收的估計(jì)，并參與國(guó)際稅務(wù)協(xié)定談判。稅收立法權(quán)在參議院和眾議院，由財(cái)政部提出的稅收法律、法令經(jīng)國(guó)會(huì)通過(guò)，總統(tǒng)批準(zhǔn)后生效。

　　稅收征管機(jī)構(gòu)為國(guó)內(nèi)收入局與關(guān)稅署，國(guó)內(nèi)收入局負(fù)責(zé)聯(lián)邦國(guó)內(nèi)稅征收及國(guó)內(nèi)收入法案的執(zhí)行。關(guān)稅署負(fù)責(zé)關(guān)稅征收。國(guó)內(nèi)收入局局長(zhǎng)由總統(tǒng)任命，直接向財(cái)政部長(zhǎng)報(bào)告工作在局長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)行政與法律兩大部門三位副局長(zhǎng)分別領(lǐng)導(dǎo)行政部門的三類工作；主管業(yè)務(wù)副局長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)納稅申報(bào)的審計(jì)與檢查，稅款征收，監(jiān)督免稅以及在稅收犯罪調(diào)查中與司法部門合作；主管政策與管理的副局長(zhǎng)負(fù)責(zé)建立長(zhǎng)期的財(cái)政管理計(jì)劃，研究處理國(guó)內(nèi)收入署的安全機(jī)密，監(jiān)督稅收出版物發(fā)行以及雇員培訓(xùn)；主管資料處理的副局長(zhǎng)負(fù)責(zé)處理納稅申報(bào)資料，收集并統(tǒng)計(jì)背景資料，設(shè)計(jì)信息流通系統(tǒng)，監(jiān)督檢查國(guó)內(nèi)收入局的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。法律部門由主任顧問(wèn)負(fù)責(zé)，該部門根據(jù)國(guó)會(huì)通過(guò)的法令起草細(xì)則，對(duì)稅法的特別案件發(fā)布公開或不公開的裁定，代表國(guó)內(nèi)收入局在全國(guó)各地的法院參與訴訟。國(guó)內(nèi)收入局總部只對(duì)征收工作給予概括性指導(dǎo)與指示，實(shí)際征收工作由在全國(guó)分設(shè)的7個(gè)地區(qū)稅務(wù)局負(fù)責(zé)。地區(qū)稅務(wù)局有權(quán)對(duì)征管中的問(wèn)題作出決定而無(wú)須總局批準(zhǔn)。地區(qū)局下設(shè)若干區(qū)局，直接進(jìn)行稅收征納管理工作。由于美國(guó)實(shí)行主動(dòng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅為主的稅制，所以地區(qū)局以下實(shí)際工作主要是對(duì)納稅申報(bào)表予以審查。