美國(guó)稅法相關(guān)：美國(guó)聯(lián)邦遺產(chǎn)稅

美國(guó)遺產(chǎn)稅是指美國(guó)聯(lián)邦政府和部分州政府對(duì)死亡者的遺產(chǎn)征收的稅。按征收的級(jí)別不同，分為聯(lián)邦遺產(chǎn)稅和州遺產(chǎn)稅。美國(guó)聯(lián)邦遺產(chǎn)稅采用總遺產(chǎn)稅制。以死亡者死亡時(shí)的遺產(chǎn)總額為征稅對(duì)象，以遺囑執(zhí)行人為納稅人，以應(yīng)稅遺產(chǎn)額作為計(jì)稅依據(jù)。

遺產(chǎn)稅也稱(chēng)“死亡稅”,是在被繼承人死亡、遺產(chǎn)繼承時(shí)政府向遺產(chǎn)被繼承人和(或者)遺產(chǎn)繼承人征收的一類(lèi)稅。中國(guó)目前還沒(méi)有正式開(kāi)始征收遺產(chǎn)稅，但遺產(chǎn)稅征收在世界范圍內(nèi)的很多國(guó)家都有多年歷史，以美國(guó)為例，遺產(chǎn)稅征收至早可以追溯到18世紀(jì)。在美國(guó)，遺產(chǎn)稅和其他很多稅種一樣，一般分為聯(lián)邦稅和州稅兩個(gè)部分。但是，很多的州是沒(méi)有州遺產(chǎn)稅的（例如加利福尼亞州）,所以在這些州,做遺產(chǎn)稅的規(guī)劃一般指的就是聯(lián)邦遺產(chǎn)稅的規(guī)劃。在有州遺產(chǎn)稅的州，除了聯(lián)邦遺產(chǎn)稅之外，還要做好州遺產(chǎn)稅的規(guī)劃。

美國(guó)聯(lián)邦遺產(chǎn)稅的征收對(duì)象是被繼承人，即在被繼承人過(guò)世后，被繼承人的遺產(chǎn)要付稅，繼承人在得到繼承遺產(chǎn)時(shí)則不需再繳稅。一些國(guó)家的遺產(chǎn)稅和美國(guó)部分州的州遺產(chǎn)稅則是規(guī)定繼承人在得到繼承遺產(chǎn)時(shí)需要繳納遺產(chǎn)稅，而被繼承人不承擔(dān)繳稅責(zé)任。

　　遺產(chǎn)稅的起征額一直是中國(guó)遺產(chǎn)稅界討論的一個(gè)熱點(diǎn)。2018年因?yàn)槊绹?guó)新的稅務(wù)改革,對(duì)于“美國(guó)人”來(lái)說(shuō)，美國(guó)聯(lián)邦遺產(chǎn)稅的個(gè)人免稅額已經(jīng)達(dá)到約1100萬(wàn)美金。如果是夫妻,夫妻二人一共可以有大約超過(guò)2200萬(wàn)美金的免稅額。這個(gè)金額是相當(dāng)巨大的，因此很多人錯(cuò)誤地認(rèn)為，如果他們有美國(guó)身份，則不需要做任何財(cái)產(chǎn)規(guī)劃或者關(guān)注遺產(chǎn)稅，因?yàn)樗麄兊馁Y產(chǎn)低于免稅額。美國(guó)聯(lián)邦遺產(chǎn)稅的免稅額每年都是浮動(dòng)的,一般是根據(jù)通貨膨脹來(lái)調(diào)整,但也不排除因?yàn)檎叩母淖兂霈F(xiàn)巨大的調(diào)整。例如，在2010年以前很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，遺產(chǎn)稅的免稅額只有約100萬(wàn)美金，但2011年以后則調(diào)整為約500萬(wàn)美金或以上。現(xiàn)在美國(guó)稅改則是另一個(gè)巨大調(diào)整的例子。免稅額從500萬(wàn)美金陡然增加至1100萬(wàn)美金，增加超過(guò)一倍。但2026年及以后免稅額會(huì)降低至稅改前，同時(shí)有很多不確定性。對(duì)于大部分可能在2026年以后才能面臨遺產(chǎn)繼承問(wèn)題的家庭，仍然有很多規(guī)劃需要做。

　　另外一個(gè)重要概念，上述的“1100萬(wàn)美金免稅額”是針對(duì)美國(guó)人的，一般包括美國(guó)公民和美國(guó)永久居民（即綠卡持有者）。如果是非美國(guó)人在美國(guó)投資置業(yè)，是否也有1100萬(wàn)美金的免稅額？答案是否定的，外國(guó)人一般只有6萬(wàn)美金的免稅額。因此，對(duì)于沒(méi)有美國(guó)身份的外國(guó)人來(lái)說(shuō)，遺產(chǎn)稅的考慮和規(guī)劃尤其重要。目前聯(lián)邦遺產(chǎn)稅的稅率達(dá)40%，因此做好遺產(chǎn)稅的規(guī)劃至關(guān)重要。

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為U.S.CPA考生提供專(zhuān)業(yè)的教學(xué)、考務(wù)服務(wù)，更多USCPA考試信息請(qǐng)點(diǎn)擊這里咨詢(xún)

有意向報(bào)考的USCPA的考生趕快點(diǎn)擊下方按鈕進(jìn)行免費(fèi)預(yù)評(píng)估，了解USCPA報(bào)考條件吧！

2019年正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校U.S.CPA考試輔導(dǎo)正在熱招