AICPA都在關(guān)注美國(guó)稅法？此篇力薦！

鑒于當(dāng)前中美關(guān)系的特殊狀況，對(duì)美國(guó)稅制的了解與研究具有特別的意義，希望大家共勉！在美國(guó)，所有人都逃不掉的是死亡和稅，逃稅是大家都不敢做的事。上世紀(jì)三十年代美國(guó)一公民，警察抓不住的把柄，他卻栽在了IRS（美國(guó)國(guó)稅局的正式名稱是“美國(guó)國(guó)內(nèi)收入署”，簡(jiǎn)稱IRS）手上，這完全得益于美國(guó)非常完善的稅法。

美國(guó)的稅收立法：

目前美國(guó)稅收實(shí)行的是由聯(lián)邦、州和地方(縣、市)分別立法和征管，聯(lián)邦以所得稅、州以銷售稅、地方以財(cái)產(chǎn)稅為主體的稅收制度。三級(jí)政府各自行使屬于本級(jí)政府的稅收立法權(quán)和征收權(quán)；聯(lián)邦與州各有獨(dú)立的稅收立法權(quán)，地方稅收立法權(quán)在州，州的稅收立法權(quán)不得有悖于聯(lián)邦利益和聯(lián)邦稅法。美國(guó)的稅法制訂是由眾議院起草有關(guān)聯(lián)邦稅法的收入議案。

美國(guó)的聯(lián)邦稅法由國(guó)會(huì)制訂，并寫(xiě)入《國(guó)內(nèi)收入法典》。財(cái)政部代表聯(lián)邦政府解釋《國(guó)內(nèi)收入法典》并頒布所得稅法。IRS負(fù)責(zé)管理和執(zhí)行聯(lián)邦稅法為納稅人提供納稅方面的指導(dǎo)服務(wù)。

美國(guó)的州和地方政府執(zhí)行州和地方稅法且可以在其管理權(quán)限內(nèi)作適當(dāng)變動(dòng)。多數(shù)州和地方政府通過(guò)頒布法規(guī)的形式來(lái)解釋稅法。

美國(guó)實(shí)行徹底的分稅制，屬于聯(lián)邦、州與地方分權(quán)型國(guó)家。美國(guó)的稅收管理體制分為聯(lián)邦、州及地方政府三級(jí)。聯(lián)邦政府征收所得稅、銷售稅、遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅，大多數(shù)州及地方政府征收專營(yíng)權(quán)稅、所得稅、銷售稅、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅。美國(guó)的稅收以聯(lián)邦稅收為主。無(wú)論從稅收金額還是稅收種類來(lái)說(shuō)，州和地方政府的稅收要比聯(lián)邦稅收少很多。

美國(guó)主要稅種：

美國(guó)稅收的種類很多，如所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、銷售稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅、執(zhí)照稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅、印花稅、股票過(guò)戶稅、失業(yè)稅、使用稅等。對(duì)于聯(lián)邦政府，在各種稅收中，個(gè)人和公司所得稅，社會(huì)安全福利保障稅為主體。

美國(guó)的稅率：

美國(guó)的稅率分為單一稅率、累進(jìn)稅率和遞減稅率。

特朗普稅改計(jì)劃

2017年12月，美國(guó)參議院以51票贊成、49票反對(duì)的結(jié)果，通過(guò)特朗普大規(guī)模稅改法案。這份被稱為“里根時(shí)代以來(lái)規(guī)模的稅改”，是特朗普號(hào)稱送給美國(guó)民眾的“圣誕禮物”。稅改的主要內(nèi)容如下：

企業(yè)方面，1）企業(yè)所得稅稅率從15%至35%的累進(jìn)稅率降至21%的單一稅率；2）對(duì)跨國(guó)公司匯回的海外利潤(rùn)一次性征收的稅率由35%調(diào)降至15.5%（現(xiàn)金）、8%（非流動(dòng)資產(chǎn)），并采取屬地稅收原則，即美國(guó)企業(yè)的海外利潤(rùn)只需要在利潤(rùn)產(chǎn)生國(guó)家繳稅，不需要向美國(guó)政府繳稅；3）對(duì)設(shè)備投資進(jìn)行一次性費(fèi)用化處理，允許企業(yè)除了不動(dòng)產(chǎn)之外的投資當(dāng)年就可以在公司所得稅前全額扣除（直至2023年，此后費(fèi)用化比率逐步降低）；

個(gè)人方面，1）調(diào)降個(gè)人所得稅7檔稅率中的5檔，從原來(lái)的10%、15%、25%、28%、33%、35%、39.6%調(diào)整至10%、12%、22%、24%、32%、35%、37%；2）提高個(gè)人及家庭單位的標(biāo)準(zhǔn)扣除額度，分別從此前的6500美元和13000美元提高到12000美元和24000美元；3）遺產(chǎn)稅起征點(diǎn)翻倍至1100萬(wàn)美元。

特朗普的主要目的是，通過(guò)稅改創(chuàng)造更多的收入和就業(yè)崗位，進(jìn)而增加稅收，彌補(bǔ)財(cái)政赤字。以上就是美國(guó)稅法相關(guān)內(nèi)容簡(jiǎn)介，希望對(duì)您有所幫助！  

有意向報(bào)考的AICPA的考生趕快點(diǎn)擊下方按鈕進(jìn)行免費(fèi)預(yù)評(píng)估>> 了解AICPA報(bào)考條件吧！

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

立即申請(qǐng)報(bào)考評(píng)估資格