美國公認(rèn)會計原則與國際會計準(zhǔn)則之間存在的主要差異（二）

11.在確認(rèn)縮減利得的時間上，IFRS規(guī)定當(dāng)有關(guān)企業(yè)有明確表示將福利計劃縮減﹐且已經(jīng)對外宣布時﹐確認(rèn)縮減利得和損失。US GAAP規(guī)定直到相關(guān)雇員被辭退或計劃被終止或修訂時﹐確認(rèn)縮減利得﹐時間可能在明確表示和宣布之后。

12.在福利計劃縮減產(chǎn)生的損益的計量上，IFRS規(guī)定縮減利得或損失包括設(shè)定受益義務(wù)現(xiàn)值上的改變；計劃資產(chǎn)公允價值上的任何改變；以前未予確認(rèn)的任何相關(guān)精算利得和損失、因應(yīng)用過渡條款而未確認(rèn)的金額和過去服務(wù)成本的份額。US GAAP規(guī)定雖然未確認(rèn)精算利得或損失要按未確認(rèn)過渡性資產(chǎn)和負(fù)債的比例沖銷﹐但過渡期后的未確認(rèn)精算利得和損失并不受計劃縮減的影響。

13.在需要相當(dāng)時間完成的資產(chǎn)的借款成本上，IFRS規(guī)定資本化是可選擇的會計政策。US GAAP規(guī)定必須采用資本化的政策。在可予資本化的借款成本的類型上，IFRS規(guī)定包括利息、某些輔助成本和作為利息調(diào)整的折算差額。US GAAP規(guī)定通常只包括利息。

14.在為購建固定資產(chǎn)的專門借款的暫時性投資收益上，IFRS規(guī)定抵減可予資本化的借款費用。US GAAP規(guī)定一般不抵減可予資本化的借款費用。

15.在投資者和聯(lián)營企業(yè)會計政策不同上，IFRS規(guī)定必須統(tǒng)一會計政策。US GAAP規(guī)定對統(tǒng)一會計政策沒有要求。

16.在惡性通貨膨脹經(jīng)濟(jì)中的經(jīng)營實體的財務(wù)報表調(diào)整上，IFRS規(guī)定在折算之前使用一般物價水平指數(shù)調(diào)整。US GAAP規(guī)定在惡性通貨膨脹經(jīng)濟(jì)中經(jīng)營的實體必須使用母公司的功能貨幣(而不是其處于的惡性通貨膨脹經(jīng)濟(jì)中的貨幣)編制其財務(wù)報表。

17.在合營企業(yè)的投資上，IFRS規(guī)定允許使用權(quán)益法或比例合并法。US GAAP規(guī)定通常使用權(quán)益法（建造和油氣行業(yè)除外）。

18.在發(fā)行者對可轉(zhuǎn)換債券工具的分類上，IFRS規(guī)定在發(fā)行時將可轉(zhuǎn)換債券工具分為負(fù)債部分和權(quán)益部分列報。US GAAP規(guī)定將整個工具全部作為負(fù)債。

19.在中期報告——收入和費用的確認(rèn)上，規(guī)定中期是一個任意的報告期間（附有某些例外）。US GAAP規(guī)定中期是全年的一部分（附有某些例外）。

20.在減值跡象上，IFRS規(guī)定當(dāng)表明資產(chǎn)存在減值跡象﹐必須進(jìn)行詳細(xì)的減值計算﹐如果資產(chǎn)的賬面價值超過資產(chǎn)的使用價值（資產(chǎn)預(yù)期未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值）和公允價值減銷售成本的較高者則發(fā)生減值。US GAAP規(guī)定如果資產(chǎn)的賬面價值超過其預(yù)期未來現(xiàn)金流量總額（不需要折現(xiàn)）﹐表明資產(chǎn)存在減值跡象﹐則必須進(jìn)行詳細(xì)的減值計算。

相關(guān)鏈接：

美國公認(rèn)會計原則與國際會計準(zhǔn)則之間存在的主要差異（一）

美國公認(rèn)會計原則與國際會計準(zhǔn)則之間存在的主要差異（三）