AICPA知識(shí)點(diǎn)：Permanent Differences

為幫助廣大學(xué)員高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校AICPA教學(xué)老師特別為學(xué)員總結(jié)了AICPA知識(shí)點(diǎn)：Permanent Differences，以備全力迎接AICPA考試。祝您在網(wǎng)校學(xué)習(xí)愉快！考試順利！

Permanent Differences

◆ No Deferred Taxes

◆ Creates difference in current year only

在某一會(huì)計(jì)期間，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得之間由于計(jì)算口徑不同而形成的差異。這種差異在本期產(chǎn)生，不能在以后各期轉(zhuǎn)回，即不會(huì)影響未來(lái)期間所得稅的計(jì)算

Examples:

>>Tax-exempt interest income （municipal, state）

企業(yè)購(gòu)買地方政府債券的利息收入無(wú)需繳納聯(lián)邦所得稅

>>Life insurance proceeds on officer's key man policy

企業(yè)作為受益人的高管人壽保險(xiǎn)理賠所得免稅

>> Life insurance premiums when corporation is beneficiary

企業(yè)為高管購(gòu)買人壽保險(xiǎn)，若受益人為企業(yè)，則購(gòu)買該種保險(xiǎn)的費(fèi)用不能稅前抵扣

>> Certain penalties, fines, bribes, kickbacks, etc.

罰金，賄賂，回扣等支出不能稅前抵扣

>> Nondeductible portion of meal and entertainment expense

普通商業(yè)招待費(fèi)用僅有50%可以稅前抵扣

>> Dividends-received deduction for corporations

公司（Corporation）投資其他公司收到的股利中，可以有70% （持有被投資方股份少于20%），80% （持有被投資方股份占20%或以上，小于80%）或100%（持有被投資方股份達(dá)到80%或以上）免交所得稅

技巧：若在題目中見(jiàn)到 Fortune Global 500，Top 500的字樣，說(shuō)明該企業(yè)是購(gòu)買了世界五百?gòu)?qiáng)企業(yè)的股票，占股量一定很小，收到股利免稅比例一定是70%

>> Excess percentage depletion over cost depletion

百分比折耗法下可抵扣折耗金額超過(guò)成本折耗法下可抵扣折耗金額的部分

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