美國(guó)CPA《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與報(bào)告》知識(shí)點(diǎn)：Intercompany transactions

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　　Intercompany transactions

　　Consolidated=Eliminated，never occurred.

　　Eliminate的原則：從未發(fā)生過。

　　Not Consolidated = Not Eliminated，separate line in statement，disclosure in footnote.

　　參《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－第36號(hào)關(guān)聯(lián)方披露》

　　B/S-Eliminate 100%

　　Eliminate 100% of all intercompany payables and receivables.

　　Eliminate 100% of unrealized and realized intercompany gross profit in ending inventory and fixed assets.

　　Intercompany Inventory Transactions（F3-47）

　　關(guān)聯(lián)銷售有毛利，先把毛利總額算。

　　部分毛利未實(shí)現(xiàn)，其余毛利已變現(xiàn)。

　　毛利總額總額法，收入成本借貸方。

　　變現(xiàn)毛利沖成本，其余毛利減存貨。

　　Total intercompany profit =1100K-1000K=100K

　　Unrealized Inter.Profit =100K X 660K/1100K=60K

　　Realized Inter.Profit =100K-60K=40K

　　Dr.Sales-G 1100K，

　　Cr.COGS-G 1000K，Cr.COGS-O 40K，Cr. Inventory–O 60K.

　　Intercompany Profit on Sale of Depreciable Fixed Assets（F3-50）

　　資產(chǎn)銷售有毛利，先把毛利總額算。

　　毛利總額要沖銷，原值折舊按舊賬。

　　毛利折舊要沖回，借方累計(jì)折舊減，

　　貸方費(fèi)用要沖減，前期損益變RE……

　　Dr.Gain/R.E 30K，Cr.Machine 10K，Cr.Acc.Dep.20K

　　Dr.Acc.Dep.3K，Cr.Dep. Expenses 3K（頭年）

　　Dr.Acc.Dep.6K，Cr.RE 3K，Cr. Dep.Exp. 3K（次年）

　　Intercompany Bond Transactions（F3-48）

　　If acquires an affiliate‘s debt from an outsider

　　the debt is considered to be retired.

　　Gain/Loss is recognized on consolidated I/S

　　Dr.Bonds payable

　　Dr./Cr.Gain or Loss on bonds retirement

　　Cr.Investment in bonds

　　Intercompany Sale of Land（F3-49）

　　Dr.R.E/ Gain on sales of land

　　Cr.Land

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