《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與報(bào)告》考點(diǎn)：Segment Reporting

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特別為美國CPA學(xué)員整理了美國CPA考試《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與報(bào)告》的知識(shí)點(diǎn)，以備迎接美國CPA考試，祝您在網(wǎng)校學(xué)習(xí)愉快！

　　Segment Reporting

　　F/S object：provide useful information for decision making.

　　Segment reporting：provide more detailed and useful information for decision making.

　　Required for all public enterprises.

　　Use same accounting principles as main F/S.

　　I/C（Intercompany）transactions NOT eliminated for segment

　　I/C transactions MUST eliminated for consolidation.

　　Identify segment use management approach

　　Chief Operating Decision Maker is the management（CODM）

　　The function decide below points are CODM

　　-Allocating resource，and

　　-Assessing performance

　　How CODM decide segment – a component

　　-Discrete F/I（traceable cash flow）

　　-Earn revenue and incur expense

　　-Regular reviewed by CODM

　　考點(diǎn)：

　　-CODM的本質(zhì)是功能?？赡苁且粋€(gè)組織、一個(gè)小組、也可能是一個(gè)人。它不是一個(gè)職位。

　　-HQ （headquarter）& Pension NOT segment.

　　五個(gè)分部中哪幾個(gè)分部要報(bào)告？

　　單個(gè)分部報(bào)告否，百分之十三占一，

　　百分之十明算賬，分部關(guān)聯(lián)不抵銷。

　　分部個(gè)數(shù)足夠否，七五標(biāo)準(zhǔn)來把關(guān)，

　　七五是個(gè)大家長，只把外部收入看。

　　若是家長不滿意，百分之十往下降，

　　外部收入超七五，分部總數(shù)不超十。

　　10% Size Test（OR + Combined）

　　- ≥10% combined revenue

　　- ≥10% absolute profit/（loss）

　　- ≥10% combined assets

　　75% Reporting Sufficiency Test（Consolidated）

　　-External（Consolidated）revenue reported by operating segments ≥75%

　　Segment Profit（Loss）Defined

　　-EBIT （Earning Before Interest and Tax expenses）

　　-Items excluded from segment profit

　　General 都去掉（Revenue + Expense）

　　IT不包含（Interest+ Income tax）

　　DE甩出去（Discontinued，Extraordinary）

　　投融資不算數(shù)（Equity in earnings and losses，Minority interest）

　　Enterprise - wide disclosure

　　-Products and service

　　-Geographic Areas

　　-Single customer generate ≥10% revenue

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