上市公司內(nèi)控掙扎及格線曝三問題

“迪博·中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)（2014）”9日在北京發(fā)布。證監(jiān)會會計部有關(guān)人士表示，進(jìn)一步強(qiáng)化上市公司內(nèi)控信息披露標(biāo)準(zhǔn)，注重上市公司內(nèi)控信息披露的質(zhì)量。

該人士稱，一方面，督促公司執(zhí)行相關(guān)信息披露標(biāo)準(zhǔn)，在監(jiān)管過程中不僅從格式上遵循相關(guān)披露要求，而且注重實質(zhì)，增強(qiáng)信息披露的有效性；另一方面，從中介機(jī)構(gòu)，內(nèi)控審計角度加強(qiáng)規(guī)范，促進(jìn)會計師事務(wù)所真正履行責(zé)任。

證監(jiān)會上市部有關(guān)人士表示，今后證監(jiān)會將繼續(xù)加強(qiáng)內(nèi)控信息披露監(jiān)管。一是統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，全員參與，重在落實；二是上市公司內(nèi)控實施體系與現(xiàn)行管理制度要相融合，防止兩張皮；三是要做好內(nèi)控實施成本和效益平衡，強(qiáng)化內(nèi)控的信息披露。

迪博公司發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，按照中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)四級八檔的分類標(biāo)準(zhǔn)，上市公司內(nèi)控評級為AA的公司共11家、占比0.45%；內(nèi)控評級為A的公司共36家、占比1.46%。評級為A以上的公司數(shù)量偏少，上市公司整體內(nèi)部控制水平有待進(jìn)一步加強(qiáng)。（中國證券報）

中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)（2014）發(fā)布

“中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)（2014）發(fā)布會”9日在京召開，從迪博公司的內(nèi)控評級結(jié)果可以看出，我國上市公司內(nèi)部控制水平普遍處于基本合格的狀態(tài)，整體內(nèi)部控制水平有待進(jìn)一步提升。

截至2013年12月31日，我國A股上市公司共2463家。按照中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)四級八檔的分類標(biāo)準(zhǔn)，2014年上市公司內(nèi)部控制評級為AA的公司共有11家，占比0.45%；內(nèi)控評級為A的公司共36家，占比1.46%；內(nèi)控評級為BBB的公司共103家，占比4.18%；內(nèi)控評級為BB的公司共548家，占比22.25%；內(nèi)控評級為B的公司共1295家，占比52.58%；內(nèi)控評級為C的公司共412家，占比16.73%；內(nèi)控評級為D的公司共58家，占比2.35%。

總體來看，上市公司內(nèi)部控制存在的問題主要表現(xiàn)在三個方面：一是內(nèi)部控制信息披露的規(guī)范性、完整性和嚴(yán)謹(jǐn)性有待加強(qiáng)，內(nèi)控缺陷信息含量不足、可用性差。二是內(nèi)部控制缺陷整改情況須進(jìn)一步完善。2014年上市公司披露了具體內(nèi)容的缺陷中，34.34%的缺陷未開始整改，且無整改計劃。三是中小板、創(chuàng)業(yè)板內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)有待加強(qiáng)。統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，中小板、創(chuàng)業(yè)板上市公司發(fā)生違規(guī)事件的比率高達(dá)6.75%，比主板上市公司高出近1倍。

為此，迪博建議通過加強(qiáng)內(nèi)部控制信息披露規(guī)范性研究和執(zhí)行力度、加強(qiáng)內(nèi)部控制法制建設(shè)、完善內(nèi)部控制缺陷信息披露和整改監(jiān)管、加強(qiáng)內(nèi)部控制咨詢信息和審計費(fèi)用信息的披露、逐步在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實施內(nèi)部控制規(guī)范體系等措施，提升上市公司內(nèi)部控制整體水平。

中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)是綜合反映我國上市公司內(nèi)部控制水平與風(fēng)險管理能力的量化指數(shù)體系，該指數(shù)于2010年經(jīng)財政部立項，此次發(fā)布是繼2011、2012、2013年之后，迪博公司第四次發(fā)布中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)。（新華網(wǎng)）

中國上市公司內(nèi)控掙扎及格線 存在三方面問題

整體內(nèi)控水平仍待提高

迪博公司將上市公司內(nèi)控水平劃分為四級八檔，分別為AAA、AA、A、BBB、BB、B、C和D級。其中，A級以上為內(nèi)控優(yōu)秀，BBB級和BB級為內(nèi)控良好， B級為內(nèi)控合格， C級為內(nèi)控不合格，D級為內(nèi)控?zé)o效。

內(nèi)控指數(shù)（2014）顯示，截至去年底，我國A股上市公司共2463家，其中評級為AA的公司共11家，占比0.45%；評級為A的公司36家，占比1.46%；評級為BBB的公司103家，占比4.18%；評級為BB的公司548家，占比22.25%；評級為B的公司1295家，占比52.58%；評級為C的公司412家，占比16.73%；評級為D的公司58家，占比2.35%。

綜合而言，指數(shù)顯示，我國上市公司中內(nèi)控評級為A以上的公司數(shù)量偏少，上市公司內(nèi)控水平普遍處于基本合格的狀態(tài)，整體的內(nèi)控水平有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

內(nèi)控存在三方面問題

迪博公司董事長胡為民在發(fā)布會上表示，總體看，目前我國上市公司內(nèi)控建設(shè)主要存在三方面問題：

一是內(nèi)控信息披露的規(guī)范性、完整性和嚴(yán)謹(jǐn)性有待加強(qiáng)，內(nèi)控缺陷信息含量不足、可用性差，內(nèi)控審計費(fèi)用和咨詢機(jī)構(gòu)信息披露較少，內(nèi)控審計意見與內(nèi)控評價結(jié)論、財務(wù)報表意見不一致等問題依然存在。

二是內(nèi)控缺陷整改情況須進(jìn)一步完善。2014年上市公司披露了具體內(nèi)容的缺陷中，34.34%的缺陷未開始整改，且無整改計劃；在已整改缺陷中，4.11%未完成整改，39.48%的缺陷未披露具體整改情況。

三是中小板、創(chuàng)業(yè)板內(nèi)控規(guī)范建設(shè)有待加強(qiáng)。中小板、創(chuàng)業(yè)板相比主板上市公司內(nèi)控規(guī)范建設(shè)比較薄弱。中小板、創(chuàng)業(yè)板上市公司發(fā)生違規(guī)事件的比率高達(dá)6.75%，比主板上市公司高出近1倍。

對此，迪博公司建議，應(yīng)當(dāng)通過加強(qiáng)內(nèi)部控制信息披露規(guī)范性研究和執(zhí)行力度、加強(qiáng)內(nèi)部控制法制建設(shè)、完善內(nèi)部控制缺陷信息披露和整改監(jiān)管、加強(qiáng)內(nèi)部控制咨詢信息和審計費(fèi)用信息的披露、逐步在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實施內(nèi)部控制規(guī)范體系等措施，提升上市公司內(nèi)部控制整體水平。

證監(jiān)會將繼續(xù)加強(qiáng)內(nèi)控管理監(jiān)管

證監(jiān)會上市部、會計部有關(guān)負(fù)責(zé)人在會提出，近年來我國上市公司內(nèi)控管理水平總體趨好，但也存在一些不應(yīng)忽視的問題，未來將繼續(xù)加強(qiáng)上市公司內(nèi)控管理的監(jiān)管，提升內(nèi)控信息披露有效性。

證監(jiān)會上市部有關(guān)負(fù)責(zé)人評價，我國上市公司內(nèi)控建設(shè)總體已初見成效，但也存在主動性不足、專業(yè)人才缺乏、內(nèi)控實施與企業(yè)實際結(jié)合不緊密、實施成果未得到有效落實、實施成本給企業(yè)造成一定負(fù)擔(dān)、評價基礎(chǔ)工作比較薄弱、不同公司內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不一等問題。

他表示，今后證監(jiān)會還將繼續(xù)加強(qiáng)內(nèi)控管理監(jiān)管，上市公司內(nèi)控建設(shè)應(yīng)全員參與，重在落實，加強(qiáng)執(zhí)行力；所實施的內(nèi)控體系應(yīng)與現(xiàn)行管理制度相融合，以風(fēng)險管理為核心進(jìn)行深化拓展，防止“兩張皮”；同時，應(yīng)做好內(nèi)控實施成本和效益平衡，強(qiáng)化內(nèi)控信息披露。

證監(jiān)會會計部有關(guān)負(fù)責(zé)人在會上提出，影響上市公司內(nèi)控水平的因素眾多，包括資本市場構(gòu)建有利于內(nèi)控管理體系建設(shè)的外部環(huán)境還不完善；部分市場人士對內(nèi)控的理解有偏差，導(dǎo)致公司在披露內(nèi)控缺陷時存在顧慮；中介機(jī)構(gòu)幫助上市公司進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)的專業(yè)性水平不夠；上市公司更多將內(nèi)控認(rèn)知為適應(yīng)外部監(jiān)管要求的被動而為等。

對此，她表示，推進(jìn)上市公司內(nèi)控建設(shè)，應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)控信息披露標(biāo)準(zhǔn)，注重披露質(zhì)量。同時，在企業(yè)規(guī)范運(yùn)作體系實施的基礎(chǔ)上，通過會計事務(wù)所對財務(wù)報告審計，促進(jìn)上市公司內(nèi)控建設(shè)水平提升。

下一步，監(jiān)管部門將以側(cè)重信息披露為核心，增強(qiáng)內(nèi)控信息披露的有效性。同時，從中介機(jī)構(gòu)，內(nèi)控審計角度加強(qiáng)內(nèi)控規(guī)程建設(shè)，促進(jìn)會計師事務(wù)所真正履行責(zé)任。