《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——知識(shí)產(chǎn)權(quán)（征求意見稿）》起草說明

《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——知識(shí)產(chǎn)權(quán)（征求意見稿）》起草說明

為規(guī)范知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估行為，保護(hù)資產(chǎn)評(píng)估當(dāng)事人合法權(quán)益和公共利益，中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)組織起草了《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——知識(shí)產(chǎn)權(quán)（征求意見稿）》。為方便相關(guān)方面理解本準(zhǔn)則內(nèi)容，現(xiàn)將有關(guān)起草情況說明如下。

一、背景和意義

資產(chǎn)評(píng)估在服務(wù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)合資入股、推動(dòng)科技成果轉(zhuǎn)化、促進(jìn)國(guó)有企業(yè)改制等知識(shí)產(chǎn)權(quán)業(yè)務(wù)領(lǐng)域發(fā)揮了重要專業(yè)作用。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，科技創(chuàng)新作用日益凸顯，涌現(xiàn)出很多知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)的新領(lǐng)域新業(yè)態(tài)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)需求不斷增加，評(píng)估對(duì)象和評(píng)估目的呈現(xiàn)多元化和前沿性發(fā)展趨勢(shì)。同時(shí)，實(shí)踐中知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估領(lǐng)域覆蓋廣、收益預(yù)測(cè)難、評(píng)估案例少等影響知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)的難點(diǎn)問題日益凸顯。

2020年11月30日，習(xí)近平總書記在主持中央政治局第二十五次集體學(xué)習(xí)時(shí)，明確提出要“健全知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估體系”。這體現(xiàn)了習(xí)近平總書記對(duì)資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)工作乃至國(guó)家經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)的重要功能作用給予的高度重視和充分肯定。為貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記重要講話精神，促進(jìn)資產(chǎn)評(píng)估更好地服務(wù)于國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)創(chuàng)造、運(yùn)用、保護(hù)、管理工作，有必要進(jìn)一步完善知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則、規(guī)范知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估行為。

二、準(zhǔn)則定位

本準(zhǔn)則以《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——無形資產(chǎn)》為依據(jù)，在基本概念、基本術(shù)語、框架結(jié)構(gòu)等方面與其保持一致；結(jié)合知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估的特點(diǎn)，實(shí)踐中需要注意的重點(diǎn)難點(diǎn)問題，以及近年來知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的變化情況，對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估的評(píng)估對(duì)象、操作要求和披露要求等事項(xiàng)予以規(guī)范。

三、準(zhǔn)則起草過程

2021年5月，中評(píng)協(xié)組建項(xiàng)目組，著手研究制定《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——知識(shí)產(chǎn)權(quán)》。項(xiàng)目組研究了相關(guān)法律、行政法規(guī)和文獻(xiàn)資料，組織開展了實(shí)地調(diào)研、案例分析、專家討論等，于2021年9月形成準(zhǔn)則建議稿。2021年10月，中評(píng)協(xié)組織召開了建議稿專家討論會(huì)，項(xiàng)目組根據(jù)專家意見對(duì)建議稿進(jìn)行了修改完善，于2021年11月形成了征求意見稿。

四、準(zhǔn)則結(jié)構(gòu)和主要內(nèi)容

本準(zhǔn)則由總則、基本遵循、評(píng)估對(duì)象、操作要求、披露要求、附則六部分構(gòu)成。

（一）總則。

明確了本準(zhǔn)則的制定目的和依據(jù)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估的定義。

（二）基本遵循。

規(guī)定了執(zhí)行知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員的勝任能力、核查驗(yàn)證、合理使用評(píng)估假設(shè)和限定條件等方面的要求，以及執(zhí)行知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)需要了解的知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的基本價(jià)值特點(diǎn)和評(píng)估目的等內(nèi)容。

（三）評(píng)估對(duì)象。

明確不同類型和不同目的的知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估的評(píng)估對(duì)象和執(zhí)業(yè)中需要關(guān)注的事項(xiàng)。

（四）操作要求。

對(duì)執(zhí)行知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)提出具體操作要求，包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估的評(píng)估方法和價(jià)值類型選擇等資產(chǎn)評(píng)估程序履行的總體要求，以及不同類型知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)和某些特定評(píng)估目的下需要關(guān)注的具體事項(xiàng)和操作規(guī)范。

（五）披露要求。

提出了知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)特點(diǎn)、評(píng)估過程和依據(jù)、評(píng)估結(jié)論等事項(xiàng)的披露要求，以及某些特定目的的知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估中資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告編制的重點(diǎn)披露要求等。

五、重要事項(xiàng)說明

（一）關(guān)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估的評(píng)估目的。

基于知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的法律屬性和價(jià)值特點(diǎn)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估的評(píng)估目的較為豐富，常見的包括轉(zhuǎn)讓、許可使用、出資、質(zhì)押融資、訴訟、仲裁、執(zhí)行財(cái)產(chǎn)處置、財(cái)務(wù)報(bào)告等，不同評(píng)估目的執(zhí)業(yè)中需要關(guān)注的問題會(huì)存在一定的差異，本準(zhǔn)則中對(duì)常見的評(píng)估目的以及不同評(píng)估目的中有關(guān)評(píng)估對(duì)象、操作要求和披露要求等事項(xiàng)予以說明和規(guī)范。

（二）關(guān)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的類型。

本準(zhǔn)則所指知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商業(yè)秘密、集成電路布圖設(shè)計(jì)和植物新品種等多種類型，不同類型的知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估涉及的評(píng)估對(duì)象和操作要求會(huì)有所差異，本準(zhǔn)則明確了不同類型知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的定義，以及其評(píng)估對(duì)象和評(píng)估操作中需要關(guān)注的事項(xiàng)等。

（三）關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告披露。

知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的權(quán)利狀況、實(shí)施情況等因素對(duì)其價(jià)值影響重大，執(zhí)行知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，對(duì)反映知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)特點(diǎn)的相關(guān)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中予以充分披露。訴訟、仲裁以及執(zhí)行財(cái)產(chǎn)處置目的的知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)于司法相關(guān)領(lǐng)域，評(píng)估委托、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、資料收集等資產(chǎn)評(píng)估程序履行與常規(guī)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)可能存在差異或者受到限制，編制資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告時(shí)需要對(duì)相關(guān)重要事項(xiàng)予以披露。

（四）關(guān)于評(píng)估結(jié)論的表述。

知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估實(shí)踐中，基于某些特定的經(jīng)濟(jì)行為和評(píng)估目的，存在要求評(píng)估相對(duì)數(shù)的情況。例如，某專利許可使用的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)中，委托人要求評(píng)估合理的許可費(fèi)率而非使用權(quán)的絕對(duì)數(shù)?？紤]到知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的這種特殊情況，本準(zhǔn)則在資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的披露要求中首次明確了可以根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估委托合同的約定，采用以貨幣計(jì)量的絕對(duì)數(shù)或者以許可費(fèi)率等計(jì)量的相對(duì)數(shù)表述評(píng)估結(jié)論。