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只有日積月累、腳踏實(shí)地,才能一步步走向成功,備考稅務(wù)師也一樣,若基礎(chǔ)足夠扎實(shí),考試不管如何出題,都能順利應(yīng)對(duì)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練欄目提供精選練習(xí)題,歡迎每天來刷題!
單選題
某金銀首飾商店為增值稅一般納稅人,2021年12月開展了以舊換新的促銷活動(dòng),新項(xiàng)鏈的零售價(jià)為3280元,舊項(xiàng)鏈作價(jià)2880元,金銀首飾零售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為5%,該筆業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄正確的是(?。?/p>
A.
借:原材料 2880
銀行存款 400
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3233.98
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 46.02
借:稅金及附加 17.70
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅17.70
B.
借:原材料 2880
銀行存款 400
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2902.65
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 377.35
C.
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 17.70
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 17.70
D.
借:稅金及附加 145.13
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 145.13
借:原材料 2880
銀行存款 400
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3233.98
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 46.02【400/1.13*13%】
借:稅金及附加 17.70
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅17.70【400/1.13*5%】
【點(diǎn)評(píng)】采用以舊換新方式銷售金銀首飾,稅法規(guī)定,一般納稅人按實(shí)際收取的不含稅金額作為銷售額計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。企業(yè)采用以舊換新方式銷售金銀首飾的,在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)按舊首飾的作價(jià)借記“原材料 ”等科目;按加收的差價(jià)和收取的增值稅部分,借記“銀行存款”“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目;按舊首飾的作價(jià)與加收的差價(jià)貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目;按收取的增值稅貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。同時(shí)按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額,借記“稅金及附加”科 目 ,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
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稅務(wù)師:每日一練《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》(01.03)
稅務(wù)師:每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》(01.03)
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的,每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評(píng),每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果,對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng),以幫助大家理解。祝大家考試順利!
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