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為了幫助廣大學(xué)員備稅務(wù)師考試,正保會計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬試題,希望對考生有所幫助,祝考生備考順利!
單項(xiàng)選擇題 | 多項(xiàng)選擇題 | 主觀題
21【多項(xiàng)選擇題】
下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系確立的前提,表述正確的有(?。?/p>
A.涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的確立,應(yīng)當(dāng)以雙方自愿委托和自愿受理為前提
B.委托項(xiàng)目必須符合法律規(guī)定
C.受托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)名制管理
D.專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查四大類業(yè)務(wù),必須由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事,相關(guān)文書應(yīng)由稅務(wù)師、注冊會計(jì)師、律師簽字,并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任
E.涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的確立可以書面簽訂涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書,也可以以口頭形式約定
【參考答案】ABCD
【考查知識點(diǎn)】涉稅專業(yè)服務(wù)的法律關(guān)系
【參考解析】選項(xiàng)E,涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系確立必須書面簽訂(或其他法律認(rèn)可的電子方式)涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書,而不得以口頭或其他形式。未經(jīng)簽訂涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書而擅自開展涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)的,不受法律保護(hù)。
22【多項(xiàng)選擇題】
下列關(guān)于個人所得稅的繳納,表述正確的有(?。?。
A.自然人股東從注銷的被投資企業(yè)取得的剩余資產(chǎn)價(jià)值,超過原投資成本部分,無需繳納個人所得稅
B.退休人員再任職取得的收入需要繳納個人所得稅
C.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi),應(yīng)按照"工資薪金所得"征收個人所得稅
D.對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除,扣除限額為2400元/年(200元/月)
E.個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除
【參考答案】BDE
【考查知識點(diǎn)】個人所得稅的審核
【參考解析】選項(xiàng)A,自然人股東從注銷的被投資企業(yè)取得的剩余資產(chǎn)價(jià)值,超過原投資成本部分,需要繳納個人所得稅;選項(xiàng)C,編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi),不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位,統(tǒng)一按"特許權(quán)使用費(fèi)所得"項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。
23【多項(xiàng)選擇題】
下列關(guān)于"五證合一"稅務(wù)登記改革的說法,正確的有(?。?。
A."五證合一"登記制度改革取消了稅務(wù)登記
B.新設(shè)立企業(yè)領(lǐng)取由市場監(jiān)督部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照后,無須再次進(jìn)行稅務(wù)登記,不再領(lǐng)取稅務(wù)登記證
C.企業(yè)辦理涉稅事宜時,在完成補(bǔ)充信息采集后,憑加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照可代替稅務(wù)登記證使用
D.過渡期現(xiàn)在已經(jīng)結(jié)束,目前均已更換為"五證合一"
E."多證合一"改革之外的其他組織,如事業(yè)單位、社會組織、境外非政府組織等,應(yīng)當(dāng)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記,領(lǐng)取稅務(wù)登記證件
【參考答案】BCDE
【考查知識點(diǎn)】設(shè)立登記
【參考解析】選項(xiàng)A,"五證合一"登記制度改革并非是將稅務(wù)登記取消了,稅務(wù)登記的法律地位仍然存在,只是政府簡政放權(quán)將此環(huán)節(jié)改為由市場監(jiān)督部門"一口受理",核發(fā)一個加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照,這個營業(yè)執(zhí)照在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄后具備稅務(wù)登記證的法律地位和作用;選項(xiàng)D,過渡期間,未換發(fā)"五證合一、一照一碼"營業(yè)執(zhí)照的企業(yè),原稅務(wù)登記證件依然有效。
24【多項(xiàng)選擇題】
增值稅一般納稅人在( )情形下,不得開具增值稅專用發(fā)票。
A.商場零售的食品
B.商場零售的勞保專用鞋帽
C.某機(jī)械廠銷售2007年1月5日購進(jìn)的、作為固定資產(chǎn)管理的機(jī)床,未放棄減稅優(yōu)惠
D.某機(jī)械廠銷售其生產(chǎn)的機(jī)床
E.某進(jìn)出口公司銷售報(bào)關(guān)出口的貨物
【參考答案】ACE
【考查知識點(diǎn)】開具發(fā)票的范圍、增值稅專用發(fā)票的開具范圍
【參考解析】選項(xiàng)B、D是可以開具增值稅專用發(fā)票的情況。
25【多項(xiàng)選擇題】
下列屬于稅務(wù)師代理工作的有( )。
A.代理制作發(fā)票
B.代理制作原始憑證
C.代理填制記賬憑證
D.代理設(shè)置會計(jì)賬簿
E.代理編制財(cái)務(wù)報(bào)表
【參考答案】CDE
【考查知識點(diǎn)】代為編制會計(jì)報(bào)表和代理納稅申報(bào)
【參考解析】選項(xiàng)A,發(fā)票是不能自己制作的,要去稅務(wù)局領(lǐng)購;選項(xiàng)B,稅務(wù)師不能代理制作原始憑證,僅能指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效原始憑證。
26【多項(xiàng)選擇題】
稅務(wù)師對納稅人的"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"明細(xì)賬進(jìn)行審核時,企業(yè)的以下處理中,正確的有(?。?。
A.企業(yè)當(dāng)期發(fā)生進(jìn)貨退回業(yè)務(wù),應(yīng)該減少當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"賬戶
B.企業(yè)職工餐廳領(lǐng)用了上月購進(jìn)的面粉一批(相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣),貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"賬戶
C.企業(yè)因地震造成自產(chǎn)面粉發(fā)生損失(相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣),貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"賬戶
D.商業(yè)企業(yè)用外購汽車對外捐贈(相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣),貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"賬戶
E.企業(yè)用上月外購的牛奶發(fā)放給職工(相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣),作為國慶節(jié)的福利,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"賬戶
【參考答案】BE
【考查知識點(diǎn)】"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目(綜合)
【參考解析】選項(xiàng)A,應(yīng)該是紅字借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"賬戶;選項(xiàng)C,按現(xiàn)行規(guī)定只有因管理不善造成的非正常損失才作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,地震等自然災(zāi)害造成的損失不作轉(zhuǎn)出處理;選項(xiàng)D,屬于視同銷售業(yè)務(wù),貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)"賬戶。
27【多項(xiàng)選擇題】
下列選項(xiàng)中,應(yīng)在"稅金及附加"科目列支的有(?。?。
A.資源稅
B.房產(chǎn)稅
C.車輛購置稅
D.耕地占用稅
E.城市維護(hù)建設(shè)稅
【參考答案】ABE
【考查知識點(diǎn)】工業(yè)企業(yè)其他稅費(fèi)的核算
【參考解析】車輛購置稅、耕地占用稅和契稅計(jì)入資產(chǎn)成本。
28【多項(xiàng)選擇題】
下列通過"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅"科目核算的有(?。?。
A.將自產(chǎn)的鞭炮、焰火出售
B.將委托加工收回的高檔手表加價(jià)銷售
C.將外購的珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)珠寶玉石,其外購時的消費(fèi)稅
D.委托加工收回的木制一次性筷子用于連續(xù)生產(chǎn)木制一次性筷子,被受托方代收代繳的消費(fèi)稅
E.委托加工收回的散裝白酒用于連續(xù)生產(chǎn)瓶裝白酒,被受托方代收代繳的消費(fèi)稅
【參考答案】ABCD
【考查知識點(diǎn)】進(jìn)口和委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理
【參考解析】選項(xiàng)E,委托加工收回的散裝白酒用于連續(xù)生產(chǎn)瓶裝白酒的,受托方代收代繳的消費(fèi)稅不得抵扣,不通過"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅"科目核算,應(yīng)將由受托方代收代繳的消費(fèi)稅,隨同應(yīng)支付的加工費(fèi)一并計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本中,借記"委托加工物資",貸記"銀行存款"等科目。
29【多項(xiàng)選擇題】
稅務(wù)師審核時,認(rèn)為下列增值稅一般納稅人2019年5月銷項(xiàng)稅額計(jì)稅依據(jù)處理正確的有(?。?/p>
A.電器超市推出以A牌舊冰箱加500元可換取同品牌不含稅價(jià)為2000元的新冰箱的業(yè)務(wù),超市按每臺500除以1.13計(jì)算此項(xiàng)業(yè)務(wù)的應(yīng)稅銷售額
B.企業(yè)銷售設(shè)備一臺,按協(xié)議約定,5年后返還不含稅售價(jià)200萬元的10%款項(xiàng)給購買方,企業(yè)按200萬元作為增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額
C.商場當(dāng)月銷售貨物500萬元,其中300萬元開具增值稅專用發(fā)票,150萬元開具普通發(fā)票,50萬元未開具發(fā)票,商場當(dāng)月按450萬元計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額
D.對化妝品銷售收取的包裝物押金500元,企業(yè)在收取時未計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額
E.金店銷售金項(xiàng)鏈零售價(jià)2000元/條,同時收取舊項(xiàng)鏈一條作價(jià)500元/條,實(shí)際收取價(jià)款1500元,金店按照2000元計(jì)算繳納增值稅
【參考答案】BD
【考查知識點(diǎn)】特殊銷售方式的銷售額
【參考解析】普通貨物以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按新貨物的不含稅價(jià)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額,金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算銷項(xiàng)稅額。所以選項(xiàng)AE是錯誤的。納稅人的應(yīng)稅銷售額無論是否開具發(fā)票均應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù),所以選項(xiàng)C是錯誤的。
30【多項(xiàng)選擇題】
稅務(wù)師在對增值稅小規(guī)模納稅人的納稅審核時,下列觀點(diǎn)正確的有( )。
A.對于增值稅小規(guī)模納稅人的審核,主要應(yīng)針對銷售收入不入賬或者少計(jì)收入,隱瞞應(yīng)稅銷售額的問題,采取"成本倒擠"、銷售毛利率等方法加以核查
B.審核納稅人期初存貨、本期進(jìn)貨和期末存貨的情況,根據(jù)納稅人貨物的購、銷、存情況,查找隱瞞應(yīng)稅銷售額的問題
C.審核納稅人經(jīng)營資金的運(yùn)轉(zhuǎn)情況,重點(diǎn)審査納稅人的銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬,從納稅人的貨幣資金收、支情況中發(fā)現(xiàn)問題
D.通過側(cè)面調(diào)查的方法,從納稅人主要供貨渠道中了解納稅人的進(jìn)貨情況,再結(jié)合納稅人銷售渠道的市場營銷情況,核實(shí)會計(jì)期間內(nèi)納稅人的銷售收入
E.增值稅應(yīng)納稅額是否正確,重點(diǎn)是當(dāng)期銷項(xiàng)稅額和當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額兩個部分的審核
【參考答案】ABCD
【考查知識點(diǎn)】小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
【參考解析】選項(xiàng)E是針對增值稅一般納稅人的納稅審核問題。
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