稅務師《稅法二》每日一練：個人所得稅專項附加扣除（2023.07.05）

子女教育

每個子女每月1000元

1.包括學前教育和學歷教育。

學前教育：年滿3歲至小學入學前教育；

學歷教育：義務教育（小學、初中）＋高中階段教育（普高、中職、技工）＋高等教育（大專、大本、碩士、博士）

2.父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

【提示1】不包括3歲前以及博士后教育階段。

【提示2】子女在境外接受教育的，符合扣除條件也可扣。

【提示3】納稅人有多個符合條件的子女可扣除多份。

繼續(xù)教育

每月400元；

1.納稅人在境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。

當年3600元

2.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。

3.個人接受本科及以下學歷（學位）繼續(xù)教育，符合規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。

【提示1】父母扣除情形下，按“子女教育”每月定額扣除1000元。

【提示2】當年取得多個證書也只能扣一個3600元。

住房貸款利息

每月1000元

1.納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月（20年）。

【提示】首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的貸款。

2.經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

3.夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

住房租金

每月1500元或1100元或800元

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：
（1）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；
（2）除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。
【提示1】納稅人及其配偶在主要工作城市有住房的，不能扣住房租金。
【提示2】納稅人無任職受雇單位的，主要工作城市為受理其綜合所得匯算清繳的稅務機關所在城市。
【提示3】夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。不同的，符合條件的雙方均可扣除。
【提示4】住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

贍養(yǎng)老人

每月2000元或分攤后的額度

納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按標準定額扣除：
1.納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；
2.納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
3.被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。
【提示1】一名被贍養(yǎng)人年滿60歲就可以享受此項扣除。
【提示2】贍養(yǎng)多名老人的也只能扣一份費用；但子女教育費用有多名子女的可扣多份。

大病醫(yī)療

超過15000元的部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除

1.在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。
2.納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。
【提示】納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按規(guī)定分別計算扣除額。

3歲以下嬰幼兒照護

按照每個嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除

父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

為嬰幼兒出生的當月至年滿3周歲的前一個月。