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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：增值稅銷售額的一般規(guī)定（2022.12.1）
稅務(wù)師基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)學(xué)完，如何知道自己掌握得好不好呢？當(dāng)然是做題。知識(shí)點(diǎn)記住了，不代表會(huì)做題，多做題、做好題，能幫我們加深知識(shí)點(diǎn)的印象，鞏固基礎(chǔ)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練欄目提供高質(zhì)量稅務(wù)師練習(xí)題，每天可以來(lái)刷題！
單選題
下列關(guān)于銷售額的確定，正確的有（?。?。
A.金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額
B.提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額
D.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額
E.融資租賃以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額
查看答案解析
【答案】
ABDE 【解析】
選項(xiàng)C，一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以及小規(guī)模納稅人銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目，在確定銷售額時(shí)，均不得扣除支付給政府部門的土地價(jià)款。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。
| 具體業(yè)務(wù) | 銷售額的確定 |
| 金融商品轉(zhuǎn)讓 | 按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。 【知識(shí)點(diǎn)撥】轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 |
| 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù) | 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。 |
| 融資租賃服務(wù) | （1）融資租賃以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額。 （2）融資性售后回租以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。 【知識(shí)點(diǎn)撥】試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可選擇繼續(xù)按照原有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)繳納增值稅。 |
| 一般納稅人提供 客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù) | 以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。 |
| 旅游服務(wù) | 可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。 |
| 提供建筑服務(wù)適用 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的 | 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。 【知識(shí)點(diǎn)撥】適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑服務(wù)包括： （1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)； （2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)； （3）一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。 |
| 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的 一般納稅人銷售其開 發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目 | 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外）。 【知識(shí)點(diǎn)撥】一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以及小規(guī)模納稅人銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目，在確定銷售額時(shí)，均不得扣除支付給政府部門的土地價(jià)款。 |
| 勞務(wù)派遣服務(wù) | （1）一般納稅人以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅（6%稅率）； 一般納稅人可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅（5%征收率）。 （2）小規(guī)模納稅人，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅（3%征收率）； 小規(guī)模納稅人也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅（5%征收率）。 |
| 物業(yè)公司收取 自來(lái)水費(fèi) | 以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅（3%征收率）。 |
| 航空運(yùn)輸銷售代理 企業(yè)提供境外航段 機(jī)票代理服務(wù) | 自2018年1月1日起，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。其中，支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票或行程單為合法有效憑證；支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。 |
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稅務(wù)師：每日一練《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》（12.1）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（12.1）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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