新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2022稅務(wù)師《稅法二》易錯題：經(jīng)營所得抵免限額的計算
每日一練是網(wǎng)校推出的一項免費在線測試系統(tǒng)，目的是讓廣大學(xué)員通過練習(xí)，對相應(yīng)科目的知識尤其是基礎(chǔ)知識做到基本的了解和掌握，因為基礎(chǔ)是學(xué)好一門課程的關(guān)鍵，希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習(xí)，對自己的基礎(chǔ)知識進行一下檢測和鞏固。下面就上周（2022年10月03日到2022年10月09日）題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。
練習(xí)時間：2022-10-09 做題次數(shù)：737 準確率： 12.65%
1、張某和王某興辦合伙企業(yè)A，張某和王某的出資比例為1:4，該合伙企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)經(jīng)營所得50萬元，合伙協(xié)議約定按投資份額進行分配，張某還開辦境外個人獨資企業(yè)，2021年按我國稅法確定的境外所得30萬元，已在境外繳納個人所得稅4.5萬元，不考慮其他扣除項目，則張某境外經(jīng)營所得抵免限額為（?。┤f元。
A、4.5
B、5.43
C、6.15
D、10.95
查看答案解析
【答案】
B
【解析】
境內(nèi)外經(jīng)營所得=50×20%+30-6=34（萬元），境內(nèi)外經(jīng)營所得應(yīng)納稅額=34×30%-4.05=6.15（萬元），境外經(jīng)營所得抵免限額=6.15×30÷34=5.43（萬元）。
【點評】本題考查的是經(jīng)營所得抵免限額的計算。本題中讓計算張某境外經(jīng)營所得抵免限額，所以只考慮張某交稅那部分即可。張某和王某的出資比例為1:4，該合伙企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)經(jīng)營所得50萬元，張某占比為1/5即20%，所以張某的經(jīng)營所得為50×20%。6萬元是1年的生計費。每月5000元，一年共計6萬元。先計算出境內(nèi)外經(jīng)營所得34萬元，再計算出境內(nèi)外個稅6.15萬元，在此基礎(chǔ)上再考慮境外比例部分。公式即：來源于一國（地區(qū)）經(jīng)營所得的抵免限額＝中國境內(nèi)和境外經(jīng)營所得依照本公告第二條規(guī)定計算的經(jīng)營所得應(yīng)納稅額×來源于該國（地區(qū)）的經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)和境外經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額合計=6.15×30÷34=5.43（萬元）。相關(guān)總結(jié)參考如下：
居民個人在一個納稅年度內(nèi)來源于中國境外的所得，依照所得來源國家（地區(qū)）稅收法律規(guī)定在中國境外已繳納的所得稅稅額允許在抵免限額內(nèi)從其該納稅年度應(yīng)納稅額中抵免。
來源于一國（地區(qū)）所得的抵免限額＝來源于該國（地區(qū)）綜合所得抵免限額＋來源于該國（地區(qū)）經(jīng)營所得抵免限額＋來源于該國（地區(qū)）其他分類所得抵免限額，其中：
1.來源于一國（地區(qū)）綜合所得的抵免限額＝中國境內(nèi)和境外綜合所得依照我國規(guī)定計算的綜合所得應(yīng)納稅額×來源于該國（地區(qū)）的綜合所得收入額÷中國境內(nèi)和境外綜合所得收入額合計
2.來源于一國（地區(qū)）經(jīng)營所得的抵免限額＝中國境內(nèi)和境外經(jīng)營所得依照我國計算的經(jīng)營所得應(yīng)納稅額×來源于該國（地區(qū)）的經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)和境外經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額合計
3.來源于一國（地區(qū)）其他分類所得的抵免限額＝該國（地區(qū)）的其他分類所得按我國規(guī)定計算的應(yīng)納稅額
各位考生可以利用網(wǎng)校稅務(wù)師題庫刷題，想做更多高質(zhì)量練習(xí)題，可以購買應(yīng)試指南輔導(dǎo)書，除了每章配有同步練習(xí)題，還有章節(jié)知識點解析哦！購買應(yīng)試指南>>另外，下載正保會計網(wǎng)校APP，就可以使用手機隨時隨地刷題啦！點擊下載APP>>
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號