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稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練：銷售退回條件（7.19）
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單選題
甲公司是一家服裝生產(chǎn)企業(yè)，2014年11月1日，甲公司向乙公司銷售6000件服裝，單位銷售價格為500元，單位成本為400元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于12月1日前支付貨款，在2015年5月31日之前有權(quán)退回服裝。服裝已發(fā)出，款項尚未收到。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批服裝退貨率約為20%，2015年5月31日，甲公司實際收到退回的服裝1000件，則上述事項，影響2015年度銷售收入的金額為（ ）萬元。
A、10
B、－10
C、50
D、－50
【正確答案】A
【答案解析】本題考查附有銷售退回條件的商品銷售知識點。2014年11月1日：
借：應(yīng)收賬款3510000
貸：主營業(yè)務(wù)收入（500×6000）3000000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）510000
借：主營業(yè)務(wù)成本（400×6000）2400000
貸：庫存商品2400000
估計退貨量＝6000×20%＝1200（件）：
借：主營業(yè)務(wù)收入（500×1200）600000
貸：主營業(yè)務(wù)成本（400×1200）480000
預(yù)計負債 120000
借：銀行存款3510000
貸：應(yīng)收賬款3510000
2015年5月31日實際發(fā)生銷售退回：
借：庫存商品（400×1000）400000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（500×1000×17%）85000
主營業(yè)務(wù)成本[400×（1200－1000）]80000
預(yù)計負債120000
貸：銀行存款（500×1000×1.17%）585000
主營業(yè)務(wù)收入[500×（1200－1000）]100000
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正保會計網(wǎng)校
2017-07-19
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