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2020稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)練習(xí)試題簡單題及答案
西城汽車配件銷售公司于2018年10月28日銷售一批汽車配件給江南汽車修理廠，貨物于當(dāng)日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票給江南汽車修理廠。因戶名開具錯誤，江南汽車修理廠拒收這張增值稅專用發(fā)票，并于2018年11月7日將原開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)還給西城汽車配件銷售公司，要求重新開具增值稅專用發(fā)票。西城汽車配件銷售公司的開票人員當(dāng)即將原開具的增值稅專用發(fā)票作廢，重新開具增值稅專用發(fā)票給江南汽車修理廠。
<1>、簡述西城汽車配件銷售公司開票人員當(dāng)即將原開具的增值稅專用發(fā)票作廢的做法錯誤的理由。
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【答案】
錯誤的理由——發(fā)票作廢需同時滿足下列條件：【解析】
① 收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票的當(dāng)月；
② 銷售方未抄稅并且未記賬；
③ 購買方未認證或者認證的結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。
在本題中，西城汽車配件銷售公司的開票時間是10月份，而西城汽車配件銷售公司收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間為11月份，不滿足第一項條件，不符合發(fā)票直接作廢的要求。
<2>、該項業(yè)務(wù)應(yīng)由誰向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》?期限為多久?
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【答案】
應(yīng)該由西城汽車配件銷售公司向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。期限為增值稅專用發(fā)票的認證期限內(nèi)，即自增值稅專用發(fā)票開具之日起360日內(nèi)。【解析】
<3>、該項業(yè)務(wù)的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》上應(yīng)填寫哪些信息?報送時應(yīng)提供哪些書面材料?
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【答案】
在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料。【解析】
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