河南稅協(xié)12366咨詢熱點問題解答（第5期）

一、增值稅

1．小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策是如何規(guī)定的？

您好，2023年1月1日至2027年12月31日期間，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。自2023年1月1日起施行。

2．小規(guī)模納稅人如何填寫增值稅申報表？

您好，增值稅小規(guī)模納稅人依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的納稅期限內(nèi)填報《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》、附列資料和其他相關(guān)資料，向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。

二、小規(guī)模納稅人取得未開票收入分以下情形填寫申報表：

（一）按月申報，月銷售額不超過10萬（按季申報，季度銷售額不超過30萬，含本數(shù)），填寫《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”或第11欄“未達起征點銷售額”

（二）按月申報，月銷售額超過10萬（按季申報，季度銷售額超過30萬），填寫《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”或第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”

三、試點小規(guī)模納稅人開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票的金額應(yīng)填入《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第2欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”、第5欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”；開具的“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電票、帶有“醫(yī)療服務(wù)（門診）”“醫(yī)療服務(wù)（住院）”“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電票，金額應(yīng)填列在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第3欄、第6欄、第8欄“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”

二、發(fā)票管理

3．發(fā)票開具錯誤如何處理？

您好，發(fā)票開具錯誤根據(jù)不同的發(fā)票類型，處理方式有所不同。

一、增值稅專用發(fā)票（紙票）

（一）作廢

納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

作廢增值稅專用發(fā)票須在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票(含未打印的增值稅專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

同時具有下列情形的，為本條所稱作廢條件：

1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時間未超過銷售方開票當(dāng)月；

2.銷售方未抄稅且未記賬；

3.購買方未認證，或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”“增值稅專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

（二）紅沖

納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

1.購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)，在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

2.主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

3.銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

4.納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。

二、增值稅普通發(fā)票（紙票）

（一）作廢

開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢?？缭虏坏米鲝U。

（二）紅沖

納稅人開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。

納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應(yīng)的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應(yīng)。

三、數(shù)電票

數(shù)電票一旦開具無法作廢，您如果發(fā)生開票有誤的情形，需開具紅字全面數(shù)字化的電子發(fā)票沖紅。如出現(xiàn)紅字全面數(shù)字化的電子發(fā)票開具有誤，可完成全額紅沖后重新開具藍字發(fā)票。

試點納稅人開具數(shù)電票后，發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紅字數(shù)電票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

1.受票方已進行用途確認或入賬確認的，開票方或受票方均可填開并上傳《紅字發(fā)票信息確認單》（以下簡稱《確認單》），經(jīng)對方確認后，開票方全額或部分開具紅字數(shù)電票。

2.受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《確認單》后全額開具紅字數(shù)電票，無需受票方確認。

3.需要說明的是：

①受票方為非試點納稅人或開票試點納稅人，符合第（1）條規(guī)定情形的，受票方通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺填開《確認單》或確認，開票方通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《確認單》或確認。

受票方為開用票試點納稅人或用票試點納稅人，符合第（1）條規(guī)定情形的，受票方和開票方均通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《確認單》或確認。

②開票方開具的含有“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電藍字發(fā)票，符合第（1）條規(guī)定情形的，也需要通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《確認單》。

③試點納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的數(shù)電票已用于申請出口退稅、代辦退稅的，暫不允許開具紅字發(fā)票。

④開票方或者受票方填開《確認單》時，輸入相應(yīng)條件點擊查詢找到對應(yīng)藍字發(fā)票，點擊選擇即可進入確認單填開界面。

四、代開發(fā)票

稅務(wù)機關(guān)為納稅人代開發(fā)票后，如果納稅人發(fā)生銷貨退回或銷售折讓、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，需作廢已代開增值稅發(fā)票的，可憑已代開發(fā)票在代開當(dāng)月向原代開稅務(wù)機關(guān)提出作廢申請；不符合作廢條件的，可以開具紅字發(fā)票。

符合以下作廢條件的，可以申請作廢：

1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；

2.銷售方未抄稅并且未記賬；

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

對需要重新開票的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)同時進行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補；對無需重新開票的，按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款。

4．如何查驗發(fā)票真?zhèn)危?/strong>

您好，線上發(fā)票真?zhèn)尾轵灴梢酝ㄟ^以下渠道辦理：

一、全國增值稅發(fā)票查驗平臺

取得增值稅發(fā)票的單位和個人登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺(https//inv-veri.chinatax.gov.cn)

1.可查驗使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票，包括增值稅專用發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票（含收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票）、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

2.可查驗使用電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的發(fā)票，包括：電子發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）、電子發(fā)票（普通發(fā)票）、增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票。

二、電子發(fā)票服務(wù)平臺

登錄電子稅務(wù)局后在【我要辦稅】中選擇【稅務(wù)數(shù)字賬戶】跳轉(zhuǎn)至電票平臺，然后點擊【發(fā)票查驗】可進入該模塊。

可以查驗通過電子發(fā)票服務(wù)平臺或增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票，包括：全面數(shù)字化電子發(fā)票、增值稅專用發(fā)票（包括數(shù)電增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票、現(xiàn)行增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票、電子專票）、增值稅普通發(fā)票（包括數(shù)電增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、現(xiàn)行增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、電子普票、增值稅普通發(fā)票（卷票）、通行費發(fā)票）、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

三、全國統(tǒng)一規(guī)范電子稅務(wù)局（河南）

登錄國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局官網(wǎng)首頁，左上角點擊“河南省電子稅務(wù)局”模塊，右上角點擊“登錄”，選擇“企業(yè)業(yè)務(wù)”或“自然人業(yè)務(wù)”登錄電子稅務(wù)局后，點擊【公眾服務(wù)】-【公眾查詢】-【發(fā)票查詢】，可查詢納稅人在河南省內(nèi)領(lǐng)用的除增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷票）、增值稅電子普通發(fā)票（通行費）、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票以外的發(fā)票，如定額發(fā)票、機打發(fā)票等。

三、數(shù)電票

5．電子發(fā)票服務(wù)平臺哪個模塊可以開具數(shù)電藍字發(fā)票？

您好，您可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺的“藍字發(fā)票開具”模塊開具數(shù)電藍字發(fā)票。登錄電子稅務(wù)局后依次點擊【我要辦稅】-【發(fā)票業(yè)務(wù)】-【發(fā)票開具】-【藍字發(fā)票開具】。納稅人可選擇【發(fā)票填開】模塊內(nèi)的【立即開票】、【掃碼開票】、【復(fù)制開票】、【批量開票】開具藍字發(fā)票。

6．開具的全面數(shù)字化電子發(fā)票應(yīng)如何沖紅？

您好，使用電子發(fā)票服務(wù)平臺的納稅人（以下簡稱試點納稅人）發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紅字數(shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

一、受票方已進行用途確認或入賬確認的，開票方或受票方可以填開并上傳《紅字發(fā)票信息確認單》（以下簡稱《確認單》），經(jīng)對方確認后，開票方全額或部分開具紅字數(shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應(yīng)暫依《確認單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。

具體操作步驟：購銷雙方其中一方登錄電子稅務(wù)局，通過【我要辦稅】-【發(fā)票業(yè)務(wù)】-【發(fā)票開具】-【紅字發(fā)票開具】-【紅字信息確認單錄入】，提交《紅字發(fā)票信息確認單》后，對方進入【紅字發(fā)票開具】-【紅字信息確認單處理】，錄入查詢條件，選中對應(yīng)信息確認單，點擊【查看】，核實無誤后點擊【確認】，系統(tǒng)彈出提示信息，點擊【確定】即可。

二、受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方填開《確認單》后，開具紅字數(shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，無需受票方確認。原藍字發(fā)票為紙質(zhì)發(fā)票的，開票方應(yīng)收回原紙質(zhì)發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得受票方有效證明。

具體操作步驟：銷售方登錄電子稅務(wù)局，通過【我要辦稅】-【發(fā)票業(yè)務(wù)】-【發(fā)票開具】-【紅字發(fā)票開具】-【紅字信息確認單錄入】，錄入查詢條件，選擇對應(yīng)藍字發(fā)票，選擇“開具紅字發(fā)票原因”，確認無誤后提交。

7．如何在電子發(fā)票服務(wù)平臺辦理發(fā)票額度調(diào)整申請？

您好，您可以登錄電子稅務(wù)局后，在【我要辦稅】中點擊【稅務(wù)數(shù)字賬戶】跳轉(zhuǎn)至電票平臺，在電票平臺中點擊【發(fā)票額度調(diào)整申請】或登錄電子稅務(wù)局后，在【我要辦稅】中點擊【發(fā)票業(yè)務(wù)】-【發(fā)票開具】-【藍字發(fā)票開具】跳轉(zhuǎn)至電票平臺，在電票平臺中點擊【數(shù)據(jù)概覽】中的“去調(diào)增”，進入【發(fā)票額度調(diào)整申請】。

操作流程：

1.點擊【新增申請】按鈕，彈出發(fā)票額度新增申請頁面，填寫發(fā)票額度調(diào)整申請相關(guān)信息，上傳相關(guān)附件資料。

2.提交本次調(diào)整申請記錄。

3.提交發(fā)票額度調(diào)整申請后可以隨行查詢發(fā)票額度調(diào)整審核進度，對于審核狀態(tài)為“已提交”的，可以通過操作模塊進行“撤銷”或“下載申請表”。

8．通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票時備注信息該如何填寫？

您好，數(shù)電票可以通過以下方式添加備注信息：

一、通過特定業(yè)務(wù)信息欄，自動帶出備注

為了滿足從事特定行業(yè)、經(jīng)營特殊商品服務(wù)及特定應(yīng)用場景業(yè)務(wù)（以下簡稱“特定業(yè)務(wù)”）的納稅人開具發(fā)票的個性化需求，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)現(xiàn)行發(fā)票開具的有關(guān)規(guī)定和特定業(yè)務(wù)的開票場景，在數(shù)電票中設(shè)計了相應(yīng)的特定內(nèi)容。特定業(yè)務(wù)包括但不限于稀土、卷煙、建筑服務(wù)、旅客運輸服務(wù)、貨物運輸服務(wù)、不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、農(nóng)產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅等。

使用電子發(fā)票服務(wù)平臺開票的，登錄電子稅務(wù)局后，在【我要辦稅】中點擊【發(fā)票業(yè)務(wù)】-【發(fā)票開具】-【藍字發(fā)票開具】-【發(fā)票填開】的“立即開票"功能，在特定業(yè)務(wù)中選擇對應(yīng)業(yè)務(wù)，在發(fā)票開具界面特定信息欄次填寫相關(guān)內(nèi)容（相當(dāng)于目前紙質(zhì)發(fā)票必填的備注欄內(nèi)容），票面左上角自動展示該業(yè)務(wù)類型的字樣。發(fā)票備注欄中自動帶出相關(guān)信息，無需在備注欄重復(fù)填寫該信息。

二、通過銷售方信息勾選“是否展示”，自動帶出備注

開具數(shù)電票時，銷售方的相關(guān)信息自動帶出，購買方的名稱和納稅人識別號是必填項，開戶行和地址等信息都是非必填項，如果想要在票面展示銷售方開戶銀行及賬號可以按以下步驟操作：

1.電子稅務(wù)局中點擊【我要辦稅】-【發(fā)票業(yè)務(wù)】-【發(fā)票開具】-【藍字發(fā)票開具】，進入藍字發(fā)票開票界面。在銷售方信息勾選“是否展示”。

2.勾選會提示：“勾選后，開戶銀行及賬號將展示在備注欄，您可在發(fā)票預(yù)覽查看?！秉c擊“我知道了”。

3.在勾選了“是否展示”并開具完整數(shù)電票后，購買方收到的票面“備注欄”就會直接展示出銀行賬號信息，方便購銷雙方核實查看。

三、通過設(shè)置附加信息以及場景模板，選擇添加備注

登錄電子稅務(wù)局后在【我要辦稅】中依次選擇【開票業(yè)務(wù)】-【開票信息維護】跳轉(zhuǎn)至電票平臺，進入開票信息維護二級首頁功能頁面，點擊【附加信息維護】，對開票信息中的附加信息以及場景模板進行維護，在開票時根據(jù)需求選擇預(yù)設(shè)的附加信息或場景模板來填寫備注信息。

四、在備注欄直接添加備注

稅務(wù)機關(guān)對數(shù)電票備注欄信息沒有具體規(guī)定的，納稅人根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的發(fā)票數(shù)據(jù)要素外自行增加的發(fā)票數(shù)據(jù)要素，可通過備注欄直接錄入。如超過200字符應(yīng)通過自定義附加要素錄入。

9．開具數(shù)電票時由于商品種類較多，能開銷貨清單嗎？

數(shù)電票的載體為電子文件，已無最大開票行數(shù)限制，交易項目明細能夠在數(shù)電票中全部展示，無需開具銷貨清單，電子發(fā)票服務(wù)平臺不再支持開具銷貨清單。

聲明：以上內(nèi)容由河南省注冊稅務(wù)師協(xié)會發(fā)布，正保會計網(wǎng)校整理，如有異議，請以官網(wǎng)為準。