河南稅協(xié)12366咨詢(xún)熱點(diǎn)問(wèn)題解答（第4期）

一、增值稅

1．一般納稅人銷(xiāo)售貨物及服務(wù)的稅率是多少？

您好，根據(jù)最新規(guī)定，一般納稅人的增值稅稅率分別為13%、9%、6%，0%。

(一)納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除以下第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為13%。

(二)納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;

2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;

5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

(三)納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。

(四)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

(五)境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。

2．小規(guī)模納稅人登記成為一般納稅人后，如何申報(bào)增值稅？

您好，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，需要分情況，不同情況下申報(bào)方式不同。

一、季中（例如2024年2月26日）申請(qǐng)登記并選擇當(dāng)月生效（2024年2月1日），已經(jīng)過(guò)申報(bào)期：

新電子稅局自動(dòng)把“按季”認(rèn)定的增值稅及其附加有效期終止到本季度末（2024年3月31日），從下季度初（2024年4月1日）起“按月”認(rèn)定增值稅及其附加。

提醒：納稅人當(dāng)季度生效后的月份（2024年3月）需要完成進(jìn)項(xiàng)勾選，完成一季度（2024年1至3月）小規(guī)模申報(bào)后，再進(jìn)行生效當(dāng)月（2024年2月）一般納稅人申報(bào)。

二、季中（例如2024年2月2日）申請(qǐng)登記并選擇當(dāng)月生效（2024年2月1日），還在申報(bào)期：

方法一：新電子稅局把“按季”認(rèn)定的增值稅及其附加有效期終止到上季度末（2023年12月31日），從本季度初（2024年1月1日）起“按月”認(rèn)定增值稅及其附加。

提醒：納稅人當(dāng)月（2024年2月）申報(bào)無(wú)需勾選進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，但在生效次月（2024年3月）需要先勾選生效當(dāng)月（2024年2月）所屬期進(jìn)項(xiàng)后再進(jìn)行一般納稅人申報(bào)。

方法二：與第一條操作方法一致。

三、季中（例如2024年2月26日）申請(qǐng)登記并選擇次月生效（2024年3月1日）：

新電子稅局自動(dòng)把“按季”認(rèn)定的增值稅及其附加有效期終止到本季度末（2024年3月31日），從下一季度初（2024年4月1日）起“按月”認(rèn)定增值稅及其附加。

提醒：納稅人下一季度第一個(gè)月（2024年4月）必須先完成上季度最后一個(gè)月（2024年3月）所屬期的進(jìn)項(xiàng)勾選，下一季度初第一個(gè)申報(bào)期（2024年4月）需要先完成上季度（2024年1至3月）小規(guī)模納稅人按季申報(bào)，再完成上季度最后一個(gè)月（2024年3月）所屬期的一般納稅人申報(bào)。

四、季初（例如2024年4月5日）申請(qǐng)登記并選擇當(dāng)月生效（2024年4月1日）：

新電子稅局自動(dòng)把“按季”認(rèn)定的增值稅及其附加有效期終止到上季度末（2024年3月31日），從本季度初（2024年4月1日）起“按月”認(rèn)定增值稅及其附加。

提醒：納稅人需要在生效當(dāng)月（2024年4月）的申報(bào)期（2024年5月）完成上月（2024年4月）所屬期的進(jìn)項(xiàng)勾選，并在申報(bào)期（2024年5月）內(nèi)完成一般納稅人申報(bào)即可。

3．納稅人銷(xiāo)售二手車(chē)，如何申報(bào)增值稅？

您好，一、非二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)納稅人：銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

如不符合簡(jiǎn)易辦法，增值稅一般納稅人按適用稅率13%征收增值稅，增值稅小規(guī)模納稅人按征收率3%征收增值稅。

自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

二、從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人：自2020年5月1日至2027年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。所稱(chēng)二手車(chē)，是指從辦理完注冊(cè)登記手續(xù)至達(dá)到國(guó)家強(qiáng)制報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)之前進(jìn)行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車(chē)輛，具體范圍按照國(guó)務(wù)院商務(wù)主管部門(mén)出臺(tái)的二手車(chē)流通管理辦法執(zhí)行。

三、個(gè)人：銷(xiāo)售使用過(guò)的物品免征增值稅。

二、發(fā)票管理

4．增值稅專(zhuān)用發(fā)票如何紅沖？

您好，一、使用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)的納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)試點(diǎn)納稅人）發(fā)生開(kāi)票有誤、銷(xiāo)貨退回、服務(wù)中止、銷(xiāo)售折讓等情形，需要通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，開(kāi)票方或受票方可以填開(kāi)并上傳《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《確認(rèn)單》），經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后，開(kāi)票方全額或部分開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。

受票方已將發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的，應(yīng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開(kāi)票方開(kāi)具的紅字發(fā)票后，與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。

（二）受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開(kāi)票方填開(kāi)《確認(rèn)單》后全額開(kāi)具紅字?jǐn)?shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，無(wú)需受票方確認(rèn)。原藍(lán)字發(fā)票為紙質(zhì)發(fā)票的，開(kāi)票方應(yīng)收回原紙質(zhì)發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得受票方有效證明。

二、納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“專(zhuān)用發(fā)票”）后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰ㄟ^(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，按以下方法處理：

（一）購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新系統(tǒng)”）中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》，詳見(jiàn)附件），在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。

銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

（三）銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

（四）納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，按照上述方法處理。

三、納稅人開(kāi)具電子專(zhuān)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷(xiāo)售折讓等情形，需要開(kāi)具紅字電子專(zhuān)票的，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）購(gòu)買(mǎi)方已將電子專(zhuān)票用于申報(bào)抵扣的，由購(gòu)買(mǎi)方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“發(fā)票管理系統(tǒng)”）中填開(kāi)并上傳《信息表》，填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字電子專(zhuān)票信息。

購(gòu)買(mǎi)方未將電子專(zhuān)票用于申報(bào)抵扣的，由銷(xiāo)售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》，填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字電子專(zhuān)票信息。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

（三）銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字電子專(zhuān)票，在發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字電子專(zhuān)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

（四）購(gòu)買(mǎi)方已將電子專(zhuān)票用于申報(bào)抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字電子專(zhuān)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

5．怎么查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)危?/strong>

您好，發(fā)票真?zhèn)舞b定可以通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)進(jìn)行查驗(yàn)，如果您是數(shù)電票試點(diǎn)納稅人，還可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行查驗(yàn)。發(fā)票的真?zhèn)舞b定由鑒定受理稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，受理稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定有困難的，可以提請(qǐng)發(fā)票監(jiān)制稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助鑒定。

6．發(fā)票開(kāi)具有誤，如何作廢？

您好，您在開(kāi)具紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票當(dāng)月如發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形的，按作廢處理，作廢需收回所有聯(lián)次。

納稅人在開(kāi)具紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月如發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理。作廢條件是指：

一、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月；

二、銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬；

三、購(gòu)買(mǎi)方未抵扣或未做用途確認(rèn)。

開(kāi)具增值稅發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)梢蚤_(kāi)具紅字發(fā)票。

代開(kāi)的增值稅發(fā)票也按上述規(guī)定的處理。

全面數(shù)字化的電子發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票（機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)增值稅專(zhuān)用發(fā)票）和成品油專(zhuān)用

三、征收管理

7．如何辦理稅務(wù)注銷(xiāo)？

您好，企業(yè)符合市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)簡(jiǎn)易注銷(xiāo)條件，未辦理過(guò)涉稅事宜，或者辦理過(guò)涉稅事宜但沒(méi)領(lǐng)用過(guò)發(fā)票（含代開(kāi)發(fā)票）、沒(méi)有欠稅（滯納金）及罰款且沒(méi)有其他未辦結(jié)事項(xiàng)，可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明，可直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷(xiāo)。

未辦理過(guò)涉稅事宜的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人提供的營(yíng)業(yè)執(zhí)照即時(shí)出具清稅文書(shū)。

經(jīng)人民法院裁定強(qiáng)制清算或者宣告破產(chǎn)的納稅人，持人民法院終結(jié)強(qiáng)制清算程序的裁定或者終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書(shū)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)注銷(xiāo)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)。

未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷(xiāo)發(fā)票和稅控專(zhuān)用設(shè)備的企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，若由總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅、企業(yè)所得稅，并且不就地預(yù)繳或分配繳納增值稅、企業(yè)所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)。

符合下列條件的納稅人在辦理稅務(wù)注銷(xiāo)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供即時(shí)辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，即時(shí)出具清稅文書(shū)：

1.辦理過(guò)涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票（含代開(kāi)發(fā)票）、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅。

2.對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷(xiāo)增值稅專(zhuān)用發(fā)票及稅控專(zhuān)用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人。

（1）納稅信用級(jí)別為A級(jí)和B級(jí)的納稅人；

（2）控股母公司納稅信用級(jí)別為A級(jí)的M級(jí)納稅人；

（3）省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；

（4）未納入納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶(hù)；

（5）未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。

納稅人可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局辦理稅務(wù)注銷(xiāo)。

8．跨市提供建筑服務(wù)的納稅人，是否需要申請(qǐng)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告？

您好，納稅人跨省稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄區(qū)域經(jīng)營(yíng)的，或省內(nèi)跨地市經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告。在同一省轄市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營(yíng)的，不再進(jìn)行跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告。

9．個(gè)人申請(qǐng)代開(kāi)普票需要什么資料？

您好，符合代開(kāi)條件的個(gè)人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。需要提供以下資料：

《代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》3份

有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料：

1.納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓取得的不動(dòng)產(chǎn):不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料原件及復(fù)印件1份（原件查驗(yàn)后退回 符合條件調(diào)閱復(fù)用，免于重復(fù)提供）、不動(dòng)產(chǎn)合同、協(xié)議或者稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他資料原件及復(fù)印件 1份（原件查驗(yàn)后退回 符合條件調(diào)閱復(fù)用，免于重復(fù)提供）

2.自然人：身份證件原件及復(fù)印件1份（原件查驗(yàn)后退回）

3.已辦理稅務(wù)登記的納稅人：（1）加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證等）原件1份（查驗(yàn)后退回 符合條件調(diào)閱復(fù)用，免于重復(fù)提供）（2）經(jīng)辦人身份證件原件及復(fù)印件1份（原件查驗(yàn)后退回）

聲明：以上內(nèi)容由河南省注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)發(fā)布，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理，如有異議，請(qǐng)以官網(wǎng)為準(zhǔn)。