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企業(yè)所得稅匯算清繳辦理要點(diǎn)

來源: 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì) 編輯:水冰月 2024/04/18 11:38:07 字體:

2024年1月至5月,納稅人需要辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳。什么是企業(yè)所得稅匯算清繳、哪些納稅人需要辦理、納稅人如何辦理......

企業(yè)所得稅匯算清繳辦理要點(diǎn)

企業(yè)所得稅匯算清繳辦理要點(diǎn)

什么是企業(yè)所得稅匯算清繳?

企業(yè)所得稅匯算清繳,是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額,確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額,并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

哪些納稅人需要辦理?

凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)( 包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)),或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人,無論是否在減稅、免稅期間,也無論盈利或虧損,均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人,不進(jìn)行匯算清繳。

實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人由統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào),進(jìn)行匯算清繳。分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳。

經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團(tuán),由集團(tuán)母公司在匯算清繳期內(nèi),統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。

辦理時(shí)間如何規(guī)定?

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),進(jìn)行匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形,需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的,應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。

納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

申報(bào)時(shí)需填報(bào)哪些資料?

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料:

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表;

財(cái)務(wù)報(bào)表;

備案事項(xiàng)相關(guān)資料;

總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況:

委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的,應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同,并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告;

涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的,同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》;

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

提示:

納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的,應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。

聲明:以上內(nèi)容為中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)發(fā)布,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理,如有異議,請(qǐng)以官網(wǎng)為準(zhǔn)。

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