2014年注冊稅務師考試大綱《稅法二》第一章：企業(yè)所得稅

《稅法（二）》考試大綱

　　提示：本大綱是《稅法（一）》的續(xù)篇，主要介紹我國的所得稅、財產稅和行為稅等的主要內容。所得稅是《稅法（二）》中最主要的部分，由于所得稅自身的特點，計算應納稅額時必然涉及收入、成本、費用、銷售稅金和損失等主要因素，因此，在計算某納稅人實際應繳納的企業(yè)所得稅時，有可能涉及《稅法（一）》中相關稅種應納稅額的計算，這是學習《稅法（二）》時應該特別注意的。

　　導　論

　?。ㄒ唬┦煜がF(xiàn)行所得稅的構成情況及類型

　　（二）熟悉現(xiàn)行財產稅的構成情況及類型

　?。ㄈ┝私猬F(xiàn)行行為稅的構成情況及特點

　　第一章　企業(yè)所得稅

　　一、概述

　?。ㄒ唬┦煜て髽I(yè)所得稅的概念

　?。ǘ┦煜て髽I(yè)所得稅的計稅原理

　?。ㄈ┝私飧鲊髽I(yè)所得稅的一般性做法

　?。ㄋ模┦煜の覈髽I(yè)所得稅的制度演變

　?。ㄎ澹┝私馕覈髽I(yè)所得稅的作用

　　二、納稅義務人、征稅對象與稅率。

　?。ㄒ唬┦煜ぜ{稅人的主要類型

　?。ǘ┦煜て髽I(yè)所得稅的征稅對象及所得來源

　　（三）掌握基本稅率的規(guī)定，低稅率的適用范圍

　　三、應納稅所得額的計算

　?。ㄒ唬┱莆帐杖肟傤~的確定

　　收入總額包括基本收入和特殊收入兩部分?；臼杖税ǎ轰N售貨物的收入、勞務收入、轉讓財產收入、股息和紅利收入、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入；特殊收入主要包括：分期收款方式取得的收入、產品分成方式的收入、發(fā)生非貨幣性交換的收人等。

　　（二）掌握不征稅收入和免稅收人

　　不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納人財政管理的行政事業(yè)性收入及國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　免稅收入包括國債利息收入、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的權益性投資收益等。

　?。ㄈ┱莆湛鄢椖康脑瓌t、范圍和標準

　　扣除的范圍包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。扣除的項目及其標準主要包括工資、薪金支出、職工福利費、工會經費、職工教育經費、利息費用、借款費用、業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費、租賃費、公益性捐贈支出等。

　　（四）掌握不得扣除的項目

　　不得扣除的項目主要包括向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失、超過規(guī)定標準的捐贈支出、非廣告性質的贊助支出、未經核定的準備金支出、企業(yè)之間支付的管理費等。

　?。ㄎ澹┱莆仗潛p彌補的規(guī)定

　　四、資產的稅務處理

　　（一）掌握固定資產的稅務處理

　　固定資產的計稅基礎、折舊范圍、折舊依據和方法、折舊年限。

　?。ǘ┦煜ど镔Y產的稅務處理

　　生物資產的計稅基礎、折舊方法和折舊年限。

　　（三）掌握無形資產的稅務處理

　　無形資產的計稅基礎、無形資產的攤銷范圍、攤銷方法及年限。

　　（四）掌握長期待攤費用的稅務處理

　　長期待攤費用的范圍和攤銷年限。

　　（五）熟悉存貨的稅務處理

　　存貨的計稅基礎、存貨成本的計算方法。

　?。┱莆胀顿Y資產的稅務處理

　　企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除，企業(yè)在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本準予扣除。

　　（七）掌握稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理

　　計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。

　　五、資產損失稅前扣除的所得稅處理

　　（一）熟悉資產損失的概念

　?。ǘ┱莆召Y產損失扣除的政策

　　現(xiàn)金損失在計算應納稅所得額時的扣除，存款損失在計算應納稅所得額時的扣除，應收、預付款項等壞賬損失在計算應納稅所得額時的扣除，貸款損失在計算應納稅所得額時的扣除，股權投資損失在計算應納稅所得額時扣除，固定資產或存貨盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除，固定資產或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時的扣除，固定資產或存貨被盜損失在計算應納稅所得額時的扣除等。

　?。ㄈ┱莆召Y產損失稅前扣除管理

　　資產損失稅前扣除的審批，資產損失確認證據，現(xiàn)金等貨幣資產損失的認定，非貨幣資產損失的認定，投資損失的認定。

　　六、企業(yè)重組的所得稅處理

　?。ㄒ唬┦煜て髽I(yè)重組的概念

　　企業(yè)重組是指企業(yè)在日常經營活動以外發(fā)生的法律結構或經濟結構重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收購、合并、分立等。

　?。ǘ┱莆掌髽I(yè)重組一般性稅務處理的方法

　?。ㄈ┱莆掌髽I(yè)重組特殊性稅務處理的方法

　　七、房地產開發(fā)經營業(yè)務的所得稅處理

　?。ㄒ唬┦煜し康禺a開發(fā)經營業(yè)務的概念

　　企業(yè)房地產開發(fā)經營業(yè)務是指包括土地的開發(fā)，建造、銷售住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發(fā)產品的一系列經營活動。

　?。ǘ┱莆辗康禺a開發(fā)經營業(yè)務收人的稅務處理

　　（三）掌握房地產開發(fā)經營業(yè)務成本、費用扣除的稅務處理

　?。ㄋ模┱莆辗康禺a開發(fā)經營業(yè)務計稅成本的核算方法

　?。ㄎ澹┱莆辗康禺a開發(fā)經營業(yè)務特定事項的稅務處理

　　八、應納稅額的計算

　?。ㄒ唬┱莆站用衿髽I(yè)應納稅額的計算

　　應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

　　應納稅所得額＝收入總額－不征稅收人－免稅收入－各項扣除金額－彌補虧損

　　（二）掌握境外所得抵扣稅額的計算

　　抵免限額＝中國境內、境外所得依照企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定計算的應納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額

　?。ㄈ┱莆蘸硕ㄕ魇諔{稅額的計算

　　應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率

　　應納稅所得額＝應稅收入額×應稅所得率

　　或：應納稅所得額＝成本（費用）支出額÷（1－應稅所得率）×應稅所得率

　　（四）掌握非居民企業(yè)應納稅額的計算

　?。ㄎ澹┱莆辗蔷用衿髽I(yè)所得稅核定征收辦法

　?。┱莆胀鈬髽I(yè)常駐代表機構稅收管理，主要把握“收人額”。和“應納稅額”的計算公式

　　（七）掌握企業(yè)轉讓上市公司限售股有關所得稅問題

　　九、稅收優(yōu)惠

　?。ㄒ唬┱莆諟p征與免征優(yōu)惠

　?。ǘ┱莆崭咝缕髽I(yè)的優(yōu)惠

　?。ㄈ┬⌒臀⒗髽I(yè)的優(yōu)惠

　?。ㄋ模┱莆占佑嬁鄢膬?yōu)惠

　?。ㄎ澹┱莆談?chuàng)投企業(yè)的優(yōu)惠

　　（六）掌握加速折舊的優(yōu)惠

　?。ㄆ撸┱莆諟p計收入的優(yōu)惠

　?。ò耍┱莆斩愵~抵免的優(yōu)惠

　　（九）熟悉民族自治地方的優(yōu)惠

　?。ㄊ┱莆辗蔷用衿髽I(yè)的優(yōu)惠

　　（十一）促進節(jié)能服務產業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠

　?。ㄊ┱莆掌渌嘘P行業(yè)的優(yōu)惠

　　（十三）掌握其他優(yōu)惠

　　十、源泉扣繳

　　（一）熟悉扣繳義務人

　?。ǘ┱莆湛劾U方法

　?。ㄈ┱莆斩愒垂芾?/p>

　　（四）熟悉征收管理

　?。ㄎ澹┱莆展蓹噢D讓所得的管理

　?。┦煜ず罄m(xù)管理

　　（七）熟悉法律責任

　　十一、特別納稅調整

　　（一）掌握特別納稅調整概念

　　特別納稅調整是指企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收人或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法進行調整。

　　（二）掌握關聯(lián)申報管理

　?。ㄈ┦煜ね谫Y料管理

　?。ㄋ模┱莆辙D讓定價方法管理

　?。ㄎ澹┦煜まD讓定價調查及調整管理

　　（六）掌握預約定價安排管理

　?。ㄆ撸┦煜こ杀痉謹倕f(xié)議管理

　　（八）熟悉受控外國企業(yè)管理

　　受控外國企業(yè)是指根據所得稅法的規(guī)定，由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個人（以下統(tǒng)稱中國居民股東，包括中國居民企業(yè)股東和中國居民個人股東）控制的設立在實際稅負低于所得稅法規(guī)定稅率水平50％的國家（地區(qū)），并非出于合理經營需要對利潤不作分

　　配或減少分配的外國企業(yè)。

　?。ň牛┱莆召Y本弱化管理

　　（十）熟悉一般反避稅管理

　?。ㄊ唬┦煜は鄳{整及國際磋商

　?。ㄊ┦煜し韶熑?/p>

　　十二、征收管理

　　（一）熟悉納稅地點

　?。ǘ┦煜ぜ{稅期限

　　（三）掌握納稅申報

　?。ㄋ模┱莆湛绲貐^(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理

　?。ㄎ澹┦煜ず匣锲髽I(yè)所得稅的征收管理

　?。┦煜ば略銎髽I(yè)所得稅征管范圍調整

　?。ㄆ撸┱莆站惩庾灾匈Y控股企業(yè)所得稅管理

　　（八）熟悉企業(yè)所得稅年度納稅申報口徑問題

　?。ň牛┦煜し蔷用衿髽I(yè)所得稅管理若干問題

　　（十）掌握企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法

　?。ㄊ唬┱莆掌髽I(yè)所得稅年度納稅申報的填列方法

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