2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》第七章練習(xí)題答案

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第七章 資源稅

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人以外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅 = 12000×10-10000×2 = 100000(元)=10（萬(wàn)元）

2、

【正確答案】 A

【答案解析】 資源稅代扣代繳義務(wù)人代扣代繳的稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是支付貨款的當(dāng)天。

3、

【正確答案】 B

【答案解析】 扣繳義務(wù)人主要是對(duì)那些稅源小、零散、不定期開(kāi)采，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控制，容易發(fā)生漏稅的單位和個(gè)人，在收購(gòu)其未稅礦產(chǎn)品時(shí)代扣代繳其應(yīng)納的稅款。代扣代繳的適用范圍是除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A，人造石油不征收資源稅；選項(xiàng)B，洗煤、選煤和其他煤炭制品，不征資源稅；選項(xiàng)D，從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)；加熱、修井用原油，免征資源稅。該油田本月應(yīng)納資源稅=1800×6%+187.2÷1.13×5%=116.28(萬(wàn)元)

6、

【正確答案】 A

【答案解析】 對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅＝（240+30÷0.3）×5＝1700（萬(wàn)元）

7、

【正確答案】 D

【答案解析】 該企業(yè)6月份應(yīng)納資源稅=（40000+100×12）×0.8=32960（元）

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 AE

【答案解析】 資源稅立法原則概括為兩點(diǎn)，即普遍征收、級(jí)差調(diào)節(jié)。

2、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定；納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采的礦產(chǎn)品，一律在開(kāi)采地納稅。

3、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 資源稅的計(jì)稅依據(jù)是課稅數(shù)量。

課稅數(shù)量的一般規(guī)定：納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。

課稅數(shù)量的特殊規(guī)定：對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量；金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。資源稅由開(kāi)采企業(yè)繳納，收購(gòu)使用企業(yè)不是資源稅的納稅人，是代扣代繳義務(wù)人，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。

4、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精鹽后銷售，以移送數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。    

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