2015年注冊稅務(wù)師（cta）考試《稅法二》第七章練習題答案

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第七章  契稅

答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額為契稅的計稅依據(jù)。

　　應(yīng)納契稅=（500-200）×3%=9（萬元）。

　　2、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅；事業(yè)單位承受土地、房屋用于辦公，免征契稅；債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地，房屋權(quán)屬的，免征契稅。

　　3、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。特別注意契稅納稅人是買方而不是賣方，這與所有的其他稅種不同。此題中，將房產(chǎn)用于償債的張先生、以房屋權(quán)屬作價投資的某企業(yè)集團均屬契稅征稅范圍，但納稅人為土地房屋權(quán)屬的承受人，所以不繳納契稅；選項C是免納契稅的范圍；選項D對于買方拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。

　　4、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項ACD均由銷售寫字樓的售房單位繳納，只有契稅為承受方繳納。

　　5、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。

　　6、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】契稅中，由征稅機構(gòu)核定契稅計稅依據(jù)的情形有：土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，成交價格明顯低于市場價格且無正當理由的房屋交換。符合題意的是選項B.

　　7、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)該按照合同規(guī)定的總價款計征契稅。

　　8、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】無償劃撥方式取得土地使用權(quán)又轉(zhuǎn)讓的，由轉(zhuǎn)讓者按補繳的土地出讓費或土地收益補繳契稅；房屋買賣由買方繳納契稅。

　　9、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核契稅的計算。契稅以受讓方為納稅人，居民之間等價交換房屋的免征契稅，因此，甲應(yīng)繳納的契稅＝100×4%＝4（萬元）。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】BDE

　　【答案解析】選項A，以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，其實質(zhì)是接受贈與財產(chǎn)，應(yīng)繳納契稅；選項C，對承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅。不得因減免出讓金而減免契稅。

　　2、

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當事人應(yīng)當依照稅法規(guī)定繳納契稅；自2010年10月1日起，對個人購買屬家庭唯一住房的普通住房，減半征收契稅。

　　3、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】補繳契稅的計稅依據(jù)是補繳的土地出讓金和其他出讓費用。

　　4、

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】選項A，以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益；選項D，土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計稅依據(jù)為成交價格。

　　5、

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】契稅應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款；契稅在土地、房屋所在地的征收機關(guān)繳納；納稅人辦理納稅事宜后，征收機關(guān)應(yīng)向納稅人開具契稅完稅憑證，納稅人持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料，再依法向房地產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。

　　6、

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】本題考核的知識點是契稅的免稅優(yōu)惠。城鎮(zhèn)職工自己購買商品住房不免契稅；遭受自然災(zāi)害后重新購買住房的，酌情減免，而不一定是免稅。

　　7、

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】承受荒山用于農(nóng)、林、牧、漁等生產(chǎn)的，免征契稅，用于其他方面不免征契稅，選項A不正確；企業(yè)承受土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開發(fā)，并在該土地上代政府建設(shè)保障性住房的，計稅價格為取得全部土地使用權(quán)的成交價格，B不符合題意。

　　8、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】符合減免稅規(guī)定的納稅人，在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移生效10日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機關(guān)提出減免稅申報。

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