| 債務(wù)重組方式 |
債務(wù)人的會(huì)計(jì)處理 |
債權(quán)人的會(huì)計(jì)處理 |
| 以現(xiàn)金清償債務(wù) |
借：應(yīng)付賬款（賬面余額）
貸：銀行存款
營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得 |
借：銀行存款
壞賬準(zhǔn)備
營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失（借方差額）
貸：應(yīng)收賬款
資產(chǎn)減值損失（貸方差額） |
以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)
|
固定資產(chǎn) |
固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)清理”的處理略
借：應(yīng)付賬款（賬面余額）
營(yíng)業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)損失
貸：固定資產(chǎn)清理（賬面價(jià)值）
營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得（倒擠）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅等
營(yíng)業(yè)外收入—處置固定資產(chǎn)利得 |
借：固定資產(chǎn)（公允價(jià)值）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)動(dòng)產(chǎn)）
壞賬準(zhǔn)備
營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失（借方差額）
貸：應(yīng)收賬款
資產(chǎn)減值損失（貸方差額） |
| 無(wú)形資產(chǎn) |
借：應(yīng)付賬款（賬面余額）
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
累計(jì)攤銷(xiāo)
營(yíng)業(yè)外支出—處置無(wú)形資產(chǎn)損失
貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅等
營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得（倒擠）
營(yíng)業(yè)外收入—處置無(wú)形資產(chǎn)利得 |
借：無(wú)形資產(chǎn)（公允價(jià)值）
壞賬準(zhǔn)備
營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失（借方差額）
貸：應(yīng)收賬款
資產(chǎn)減值損失（貸方差額） |
| 存貨 |
借：應(yīng)付賬款 （賬面余額）
貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（存貨公允價(jià)值）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得
借：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)成本
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸：庫(kù)存商品等 |
借：庫(kù)存商品等（公允價(jià)值）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
壞賬準(zhǔn)備
營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失（借方差額）
貸：應(yīng)收賬款
資產(chǎn)減值損失（貸方差額） |
| 股票等金融資產(chǎn) |
借：應(yīng)付賬款（賬面余額）
投資收益（資產(chǎn)賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額）
貸：交易性金融資產(chǎn)等（賬面價(jià)值）
投資收益（資產(chǎn)賬面價(jià)值小于公允價(jià)值的差額）
營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得（倒擠） |
借：交易性金融資產(chǎn)等（公允價(jià)值）
壞賬準(zhǔn)備
營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失（借方差額）
貸：應(yīng)收賬款
資產(chǎn)減值損失（貸方差額） |
| 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 |
借：應(yīng)付賬款（賬面余額）
貸：實(shí)收資本或股本（面值）
資本公積—資本溢價(jià)或股本溢價(jià)（股份公允價(jià)值與股本差額）
營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得（倒擠） |
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（股份的公允價(jià)值）
壞賬準(zhǔn)備
營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失（借方差額）
貸：應(yīng)收賬款
資產(chǎn)減值損失（貸方差額） |
| 修改其他債務(wù)條件 |
不附或有條件 |
重組當(dāng)時(shí)：
借：應(yīng)付賬款
貸：應(yīng)付賬款—債務(wù)重組
營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得
|
借：應(yīng)收賬款—債務(wù)重組
壞賬準(zhǔn)備
營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失（借方差額）
貸：應(yīng)收賬款
資產(chǎn)減值損失（貸方差額） |
| 附或有條件 |
①重組當(dāng)時(shí)：
借：應(yīng)付賬款
貸：應(yīng)付賬款—債務(wù)重組
預(yù)計(jì)負(fù)債（或有支出）
營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得
②當(dāng)預(yù)計(jì)負(fù)債實(shí)現(xiàn)時(shí)：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債
貸：應(yīng)付賬款
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
③當(dāng)預(yù)計(jì)負(fù)債未實(shí)現(xiàn)時(shí)：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債
貸：營(yíng)業(yè)外收入―債務(wù)重組利得
④償還本金時(shí)：
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款 |
①重組當(dāng)時(shí)：
借：應(yīng)收賬款—債務(wù)重組
壞賬準(zhǔn)備
營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失（借方差額）
貸：應(yīng)收賬款
資產(chǎn)減值損失（貸方差額）
②當(dāng)或有收入實(shí)現(xiàn)時(shí)：
借：應(yīng)收賬款
貸：營(yíng)業(yè)外支出―債務(wù)重組損失
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
③當(dāng)或有收入未實(shí)現(xiàn)時(shí)，不用進(jìn)行賬務(wù)處理 |
| 5.混合重組方式 |
債務(wù)人應(yīng)當(dāng)依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值、債權(quán)人享有股份的公允價(jià)值沖減重組債務(wù)的賬面價(jià)值，再按照修改其他債務(wù)條件的規(guī)定處理
非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額作為轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)損益；股權(quán)的公允價(jià)值與股本的差額作為資本公積 |
債權(quán)人應(yīng)當(dāng)依次以收到的現(xiàn)金、接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值、債權(quán)人享有股份的公允價(jià)值、重組后債權(quán)的公允價(jià)值沖減重組債權(quán)的賬面余額，如果計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，再?zèng)_減壞賬準(zhǔn)備的金額，據(jù)此計(jì)算債務(wù)重組損失 |
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