2015年注稅（cta）考試《財務與會計》第十六章練習題

 2015年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。

第十六章 收入、成本費用和利潤

一、單項選擇題

1、下列各項，計入財務費用的是（ ）。

A、銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

B、銷售商品發(fā)生的銷售折讓

C、銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

D、委托代銷商品支付的手續(xù)費

2、企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務中，可能影響企業(yè)當期利潤表中營業(yè)利潤的是（ ）。

A、可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的暫時性波動

B、出售固定資產(chǎn)取得的收入與賬面價值的差額

C、交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動

D、收到因享受稅收優(yōu)惠而返還的營業(yè)稅

3、下列交易或事項中，應作為營業(yè)外收支的核算的是（ ）。

A、企業(yè)出售無形資產(chǎn)使用權(quán)獲得的收入

B、計提的無形資產(chǎn)減值準備

C、債務重組損失

D、投資性房地產(chǎn)處置的收入

4、A公司本年度采用收取手續(xù)費方式委托B商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。本年度收到B商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的60%，A公司收到代銷清單時向B商店開具增值稅專用發(fā)票。B商店按代銷價款的10%收到手續(xù)費。該批零配件的實際成本為120萬元。則該委托代銷行為對A公司本年度利潤總額的影響金額為（ ）萬元。

A、36

B、48

C、0

D、－12

5、企業(yè)取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應確認為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時起開始分攤計入（ ）科目。

A、管理費用

B、資本公積

C、營業(yè)外收入

D、財務費用

6、A公司于2012年年初將其所擁有的一座橋梁的收費權(quán)出租給B公司10年，10年后由A公司收回收費權(quán)，一次性取得收入80萬元，款項已收存銀行。售出10年期間，A公司不負責橋梁的維護。則A公司2012年該項業(yè)務應確認的收入為（ ）萬元。

A、80

B、10

C、0

D、8

7、下列各項收入，不屬于企業(yè)其他業(yè)務收入的是（ ）。

A、普通企業(yè)的融資租賃收入

B、出售投資性房地產(chǎn)取得的收入

C、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)取得的租金收入

D、債務人以用原材料抵債的債務重組利得

8、甲公司2012年5月13日與客戶簽訂了一項工程勞務合同，合同期9個月，合同總收入1000萬元，預計合同總成本800萬元；至2012年12月31日，實際發(fā)生成本320萬元。甲公司按實際發(fā)生成本占預計總成本的百分比確定勞務完成程度。在年末確認勞務收入時，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴重的財務危機，估計只能收回成本300萬元。則甲公司2012年度應確認的勞務收入為（ ）萬元。

A、457.1

B、320

C、300

D、400

9、某建造承包商與客戶簽訂了一份總金額為300萬元的固定造價建造合同，第一年發(fā)生120萬元的實際成本，預計尚需發(fā)生成本200萬元，則該承包商（ ）。

A、確認當期的合同收入112.5萬元，合同成本120萬元，預計合同損失20萬元

B、確認當期的合同收入120萬元，合同成本112.5萬元，預計合同損失12.5萬元

C、確認當期的合同收入112.5萬元，合同成本120萬元，預計合同損失12.5萬元

D、確認當期的合同收入112.5萬元，合同成本120萬元，并在報表附注中披露預計損失金額與原因

10、2013年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建一幢辦公樓，預計2014年12月31日完工；合同總金額為12000萬元，預計總成本為10000萬元。截止2013年12月31日，該建筑公司實際發(fā)生合同成本3000萬元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，2013年度對該項建造合同確認的收入為（ ）萬元。

A、3000

B、3200

C、3500

D、3600

11、如果銷售商品部分和提供勞務部分能夠區(qū)分但不能夠單獨計量的，企業(yè)應當（ ）。

A、分別核算銷售商品部分和提供勞務部分

B、將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為銷售商品部分進行會計處理

C、將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為提供勞務部分進行會計處理

D、只核算銷售商品部分

12、甲公司為一般納稅人，增值稅稅率為17%。2011年1月2日，與H公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，產(chǎn)品成本為60萬元，增值稅專用發(fā)票上注明價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價格的25%屬于商品售出后5年內(nèi)提供維護服務的服務費。2011年實際提供維護服務的服務費2萬元。2011年甲公司因該業(yè)務而確認的收入是（ ）萬元。

A、75

B、80

C、100

D、0

13、甲公司2010年11月10日與乙公司簽訂一項生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定，該維修總價款為93.6萬元（含增值稅額），合同期為6個月。合同簽訂日預收價款50萬元，至12月31日，已實際發(fā)生維修費用35萬元，預計還將發(fā)生維修費用15萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務的完工程度。假定提供勞務的結(jié)果能夠可靠地估計。則甲公司2010年末對此項維修合同應確認的勞務收入為（ ）萬元。

A、80

B、65.52

C、56

D、35

14、對于提供勞務的結(jié)果不能可靠估計的，相關(guān)收入的確認說法不正確的是（ ）。

A、如果發(fā)生的成本預計能夠得到補償?shù)?，那么按照已?jīng)發(fā)生的勞務成本確認勞務收入，并按照相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本

B、如果發(fā)生的成本預計能夠得到補償?shù)?，那么按照預收的款項確認為勞務收入，按照已發(fā)生的成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本

C、如果發(fā)生的成本預計能夠部分得到補償?shù)?，那么按照能夠補償?shù)慕痤~確認勞務收入，并按照發(fā)生的成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本

D、如果發(fā)生的成本全部不能得到補償?shù)?，應將已?jīng)發(fā)生的勞務成本計入當期損益（結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務成本）不確認勞務收入

16、企業(yè)銷售商品并已確認收入，對于隨后發(fā)生的銷售折讓，正確的會計處理是（ ）。

A、增加銷售費用

B、沖減主營業(yè)務收入

C、增加主營業(yè)務成本

D、增加營業(yè)外支出

17、企業(yè)對外銷售商品時，若安裝或檢驗任務是銷售合同的重要組成部分，則確認該商品銷售收入的時點是（ ）。

A、發(fā)出商品時

B、開出銷售發(fā)票賬單時

C、收到商品銷售貨款時

D、商品安裝完畢并檢驗合格時

18、為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2012年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為20萬元。甲公司已于當日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元（未計提跌價準備）。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2013年9月30日按每箱26萬元的價格購回全部B種藥品。甲公司2012年應確認的財務費用為（ ）萬元。

A、100

B、60

C、0

D、160

19、甲公司采用分期收款方式銷售商品給乙公司，2010年1月10日發(fā)出商品1000件，價款總計500萬元，銷售成本率為80%，增值稅稅率為17%。合同約定當日支付40%的合同價款，余款分3年于每年12月31日支付，該筆價款的公允價值是450萬元。假定甲公司在合同簽訂當日開出增值稅專用發(fā)票，收取增值稅稅額85萬元，折現(xiàn)率為9.5%。則甲公司2010年末“未實現(xiàn)融資收益”科目余額為（ ）萬元。

A、7.25

B、92.25

C、26.25

D、16.655

20、在支付手續(xù)費方式下委托代銷商品，受托方應在銷售商品后按（ ）確認收入。

A、銷售價款加上手續(xù)費之和

B、銷售價款減去收取的手續(xù)費之間的差額

C、商品的銷售售價

D、收取的手續(xù)費

21、甲公司于2012年2月委托乙商店代銷A產(chǎn)品1000件，代銷價款400萬元。本年12月20日收到乙商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷的A產(chǎn)品800件，甲公司收到代銷清單時向乙商店開具增值稅發(fā)票。乙商店按代銷價款的10%收取手續(xù)費。該批產(chǎn)品的實際成本為250萬元。則甲公司本年度應確認的銷售收入為（）萬元。

A、400

B、320

C、288

D、200

22、甲企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅核算，2007年所得稅稅率為33%，根據(jù)稅法規(guī)定，自2008年1月1日起所得稅率改為25%。2007年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提減值準備為2萬元；應收賬款的賬面余額為130萬元，已提壞賬準備15萬元。2007年實現(xiàn)利潤總額為200萬元，本年度末庫存商品的賬面余額為45萬元，已提減值準備為5萬元，應收賬款年末余額為120萬元，已提壞賬準備20萬元。2007年初甲企業(yè)開始研發(fā)某專利，于當年的7月1日研發(fā)成功并達到預定可使用狀態(tài)，研究費支付了100萬元，開發(fā)費用支付了300萬元，開發(fā)費用全部符合資本化條件，注冊費、律師費支付了20萬元，稅法規(guī)定按研究開發(fā)費用的150%計列相關(guān)支出和無形資產(chǎn)成本，假定會計和稅務對此專利權(quán)的攤銷口徑均為5年期。無其他納稅調(diào)整事項，則2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為（ ）萬元。

A、1.65

B、6.25

C、6.6

D、8.25

23、某企業(yè)2010年實現(xiàn)稅前利潤400萬元，本年發(fā)生應納稅暫時性差異16萬元。若公司采用資產(chǎn)負債表債務法對所得稅業(yè)務進行核算，所得稅稅率為25%（假定以前年度的所得稅稅率也為25%），則2010年凈利潤為（ ）萬元。

A、300

B、249.52

C、273.28

D、260.08

24、某企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計處理，所得稅稅率為25%。該企業(yè)2012年度利潤總額為110000元，發(fā)生的應納稅暫時性差異為10000元。經(jīng)計算，該企業(yè)2012年度應交所得稅為25000元。則該企業(yè)2012年度的所得稅費用為（ ）元。

A、29700

B、25000

C、27500

D、39600

25、企業(yè)因下列事項所確認的遞延所得稅，不計入利潤表所得稅費用的是（ ）。

A、期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應納稅暫時性差異

B、期末按公允價值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異

C、期末按公允價值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應納稅暫時性差異

D、期末按公允價值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應納稅暫時性差異

26、乙企業(yè)于2012年1月1日取得的某項無形資產(chǎn)，取得成本為1500萬元，取得該項無形資產(chǎn)后，根據(jù)各方面情況判斷，乙企業(yè)無法合理預計其使用期限，將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。2012年12月31日，對該項無形資產(chǎn)進行減值測試表明其未發(fā)生減值。企業(yè)在計稅時，對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，攤銷金額允許稅前扣除。2012年12月31日，該項無形資產(chǎn)的計稅基礎是（ ）萬元。

A、2100

B、1350

C、2025

D、1500

27、2012年甲公司以100萬元購入一項交易性金融資產(chǎn)，2012年末該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為130萬元，該資產(chǎn)的計稅基礎為（ ）萬元。

A、0

B、30

C、130

D、100

28、某企業(yè)2013年因債務擔保確認了預計負債800萬元，擔保方并未就該項擔保收取與相應責任相關(guān)的費用，因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認預計負債200萬元。假定稅法規(guī)定與債務擔保有關(guān)的費用不允許稅前扣除，產(chǎn)品質(zhì)量保證在實際發(fā)生時允許扣除。那么2008年末企業(yè)的預計負債的計稅基礎為（ ）萬元。

A、800

B、600

C、1000

D、200

29、一臺設備的原值為100萬元，已計提的累計折舊30萬元，減值準備10萬元。假定稅法上計提的折舊和會計相同。那么此時該項設備的計稅基礎為（ ）萬元。

A、100

B、30

C、70

D、0

30、如果各月末在產(chǎn)品數(shù)量比較穩(wěn)定、相差不多，那么在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費用時，應當采用的方法是（ ）。

A、不計算在產(chǎn)品成本

B、在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計算

C、按約當產(chǎn)量比例計算

D、定額比例法

31、某產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道工序制成，該產(chǎn)品單位工時定額50小時，其中第一道工序20小時，第二道工序30小時。月末該產(chǎn)品在產(chǎn)品為80件，其中第一道工序30件，第二道工序50件，每道工序在產(chǎn)品的完工程度為50%，則該產(chǎn)品月末在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量為（ ）件。

A、16

B、36

C、41

D、56

32、甲公司為專門從事生物工程和新醫(yī)藥技術(shù)的企業(yè)，國家為了鼓勵其高新產(chǎn)業(yè)技術(shù)的發(fā)展與創(chuàng)新，于20×1年將甲公司納入高新企業(yè)行列，并規(guī)定其自20×2年1月1日起可按15%（預期稅率）繳納企業(yè)所得稅。甲公司于20×1年發(fā)生經(jīng)營虧損1000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額。該公司預計其于未來5年期間能夠產(chǎn)生的應納稅所得額為800萬元。假定除上述事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項，則甲公司20×1年就該事項的所得稅影響，應作的會計處理是（ ）。

A、確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

B、確認遞延所得稅資產(chǎn)150萬元

C、確認遞延所得稅資產(chǎn)120萬元

D、確認遞延所得稅負債120萬元

33、甲公司20×7年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為72萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響），適用的所得稅稅率為33%。20×8年初適用所得稅稅率改為25%。甲公司預計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。20×8年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，計稅基礎為6600萬元，20×8年確認因銷售商品提供售后服務的預計負債100萬元，年末預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎為0。則甲公司20×8年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為（ ）萬元。

A、150

B、175

C、198

D、231

34、A公司2007年12月31日購入一臺固定資產(chǎn)，價值為10萬元，會計和稅法規(guī)定都按直線法計提折舊，會計上的使用年限為5年，稅法上按10年計提折舊，凈殘值為0，則2010年12月31日可抵扣暫時性差異的余額為（ ）萬元。

A、7

B、4

C、6

D、3

35、某企業(yè)基本生產(chǎn)車間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品500件，月末完工400件，在產(chǎn)品100件，假設月初在產(chǎn)品余額為0，期末在產(chǎn)品完工率為50%。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)費用為：直接材料140000元，直接人工54000元，制造費用90000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系投入時一次性投入。月末，該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費用分配采用約當產(chǎn)量法，則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為（ ）元。

A、240000

B、252444.44

C、227200

D、256582.5

36、甲公司于2011年10月12日按照120萬元的價格銷售給乙公司一批產(chǎn)品，該批產(chǎn)品的實際成本為100萬元，甲公司根據(jù)以往的信息反饋估計退貨率為3%，甲公司與乙公司約定，如果乙公司對產(chǎn)品發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可以在2個月之內(nèi)退貨，同時約定的現(xiàn)金折扣條件為（2/10，n/30）。乙公司于10月20日支付貨款，12月10日乙公司實際退貨1%，則甲公司2011年因該項銷售業(yè)務而影響損益的金額為（ ）萬元。（假定不考慮增值稅等其他因素）

A、19.6

B、17.42

C、0

D、19.8

37、W公司于2013年8月接受一項產(chǎn)品安裝任務，安裝期6個月，合同總收入30萬元，當年實際發(fā)生成本8萬元，預計還將發(fā)生成本16萬元。W公司按實際發(fā)生成本占預計總成本的百分比確定勞務完成程度。在年末確認勞務收入時，W公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴重的財務危機，估計只能從工程款中收回成本6萬元。則W公司2013年度確認收入為（ ）萬元。

A、6

B、10

C、24

D、0

38、2012年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為1200萬元。工程自2012年5月開工，預計2014年3月完工。甲公司2012年實際發(fā)生成本324萬元，結(jié)算合同價款300萬元；至2013年12月31日止累計實際發(fā)生成本1020萬元，結(jié)算合同價款500萬元。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為1080萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2013年年末預計合同總成本為1275萬元。2013年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為（ ）萬元。

A、0

B、15

C、60

D、75

39、對于企業(yè)投資于動漫影視作品的支出，如果該投資的主要目的是為了推廣企業(yè)動漫玩具的形象，促進其銷售，則該支出應記入（ ）科目核算。

A、管理費用

B、其他業(yè)務成本

C、銷售費用

D、營業(yè)外支出

40、2013年度，甲公司銷售各類商品共計60000萬元（不包括客戶使用獎勵積分購買的商品），授予客戶獎勵積分共計60000萬分，假設獎勵積分的公允價值為每分0.01元?？蛻羰褂锚剟罘e分共計30000萬分。2013年末，甲公司估計2013年度授予的獎勵積分將有80%使用。則企業(yè)2013年度應確認的收入總額為（ ）萬元。

A、60000

B、59775

C、59800

D、59400

41、2011年9月1日，甲公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建一幢辦公樓，預計2013年12月31日完工；合同總金額為12000萬元，預計總成本為10000萬元。截止2011年12月31日，甲公司實際發(fā)生合同成本3000萬元。2012年初由于變更合同而增加收入200萬元。同時由于物價上漲的原因，預計總成本將為11000萬元。截止2012年12月31日，甲公司實際發(fā)生合同成本7700萬元，假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，2012年度甲公司對該項建造合同確認的收入為（ ）萬元。

A、3700

B、4800

C、4940

D、5794

42、A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2013年6月1日，A公司委托B公司銷售300件商品，協(xié)議價為每件80元，該商品的成本為60元。代銷協(xié)議約定，B公司企業(yè)在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與A公司無關(guān)，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已經(jīng)收到，則A公司在2013年6月1日應確認的收入為（ ）元。

A、0

B、24000

C、15000

D、28080

二、多項選擇題

1、下列關(guān)于利潤分配賬務處理的說法中，正確的有（ ）。

A、企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時，應借記“利潤分配”科目，貸記“應付股利”科目

B、企業(yè)宣告分配股票股利時，應借記“利潤分配”科目，貸記“股本”“資本公積”科目

C、企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，應借記“盈余公積”科目，貸記“本年利潤”科目

D、企業(yè)實際支付現(xiàn)金股利時，應借記“應付股利”科目，貸記“銀行存款”科目

E、外資企業(yè)提取職工獎勵和福利基金時，應借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目

2、企業(yè)有關(guān)“利潤分配”科目，(以下簡稱本科目)正確的核算方法有（ ）。

A、企業(yè)按規(guī)定提取的法定盈余公積，借記本科目(提取法定盈余公積)，貸記“盈余公積——法定盈余公積”科目

B、企業(yè)按規(guī)定提取的任意盈余公積，借記本科目(提取任意盈余公積)，貸記“盈余公積——任意盈余公積”科目

C、經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給股東的股票股利，應在辦理增資手續(xù)后，借記本科目(轉(zhuǎn)作股本的股利)，貸記“股本”科目

D、企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤，借記本科目(應付現(xiàn)金股利或利潤)，貸記“應付股利”科目

E、年度終了，企業(yè)應將本年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目（未分配利潤），為凈虧損的做相反的會計分錄，“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額均不需再做結(jié)轉(zhuǎn)處理

3、期間費用包括（ ）。

A、未確認融資費用

B、制造費用

C、管理費用

D、銷售費用

E、財務費用

4、下列項目中，應計入銷售費用的有（ ）。

A、企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費

B、礦產(chǎn)資源補償費

C、專設銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費

D、為推銷產(chǎn)品發(fā)生的業(yè)務招待費

E、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

5、下列項目中，應計入管理費用的有（ ）。

A、業(yè)務招待費

B、因管理不善造成的存貨盤虧

C、計提的存貨跌價準備

D、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

E、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費

6、下列會計事項中，應在“其他業(yè)務成本”科目核算的有（ ）。

A、銷售原材料的成本

B、租賃資產(chǎn)發(fā)生的或有租金

C、采用成本模式計量的投資性房產(chǎn)計提的折舊

D、與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅

E、出售無形資產(chǎn)時已計提的攤銷額

7、下列各項公式中，正確的有（ ）。

A、營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本

B、營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+營業(yè)外收入

C、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

D、營業(yè)利潤＝營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動凈收益（或-公允價值變動損失）+投資收益（或-投資損失）。

E、凈利潤=利潤總額-所得稅費用

8、下列各項中，不應計入營業(yè)外收入的有（ ）。

A、債務重組利得

B、非貨幣性資產(chǎn)交換中換出固定資產(chǎn)產(chǎn)生的利得

C、企業(yè)發(fā)生的排污費

D、無法查明原因的現(xiàn)金溢余

E、處置投資性房地產(chǎn)取得的收入

9、下列屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有（ ）。

A、貸款利息收入

B、收取的物業(yè)管理費收入

C、轉(zhuǎn)讓商標權(quán)的使用費收入

D、銷售產(chǎn)品取得的收入

E、處置固定資產(chǎn)取得的收益

10、甲公司為一般納稅人企業(yè)，銷售一批原材料，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為10000元，增值稅稅額為1700元，款項已由銀行收妥。該批原材料的實際成本為9000元，計提的存貨跌價準備為500萬元。甲公司正確的會計處理有（ ）。

A、借：銀行存款 11700

       貸：其他業(yè)務收入 11700

B、借：銀行存款 11700

       貸：其他業(yè)務收入 10000

           應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1700

C、借：其他業(yè)務成本 9000

       貸：原材料 9000

D、借：存貨跌價準備 500

       貸：其他業(yè)務成本 500

E、借：存貨跌價準備 500

       貸：原材料 500

11、下列有關(guān)建造合同的會計處理，正確的有（ ）。

A、建造合同結(jié)果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認合同收入和合同費用

B、建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本不能收回的，按合同成本確認合同收入

C、建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本能夠收回的，按合同成本確認合同收入

D、建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本不能收回的，合同成本在發(fā)生時計入費用

E、如果合同預計總成本超過合同總收入的，應當將預計損失確認為營業(yè)外支出

12、按照建造合同的規(guī)定，下列屬于合同收入內(nèi)容的有（ ）。

A、合同中規(guī)定的初始收入

B、客戶預付的定金

C、因獎勵形成的收入

D、因客戶違約產(chǎn)生的罰款收入

E、因合同變更形成的收入

13、固定造價合同的結(jié)果能夠可靠估計應同時具備的條件有（ ）。

A、合同總收入能夠可靠地計量

B、與合同相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

C、在資產(chǎn)負債表日合同完工進度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定

D、完成合同已發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量

E、合同預計總收入將超過合同預計總成本

14、提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計，要同時滿足的條件有（ ）。

A、收入的金額能夠可靠地計量

B、相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

C、交易的完工進度能夠可靠地確定

D、實際發(fā)生的勞務成本與預計發(fā)生的勞務成本一致

E、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量

15、下列有關(guān)收入確認的表述中，正確的有（ ）。

A、廣告的制作費應在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時，確認為勞務收入

B、與商品銷售收入分開的安裝費，應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)安裝的完工程度確認為收入

C、對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應在售出商品退貨期滿時確認收入

D、在勞務結(jié)果能夠可靠估計的情況下，應在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入

E、銷售商品的同時提供勞務，如銷售商品部分和提供勞務部分不能區(qū)分的，或雖能區(qū)分但不能單獨計量的，應將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為銷售商品處理

16、下列關(guān)于委托代銷商品的說法中，正確的有（ ）。

A、收取手續(xù)費方式下的委托代銷商品，委托方一般在收到代銷清單時確認收入

B、視同買斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)，在符合銷售商品收入確認條件時，委托方應確認相關(guān)銷售商品收入

C、收取手續(xù)費方式下，受托方應在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法計算確定的手續(xù)費確認為收入

D、視同買斷方式下委托代銷商品的，若受托方?jīng)]有將商品售出時可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時可以要求委托方補償，在交付商品時不確認收入，委托方收到代銷清單時確認收入

E、視同買斷方式代銷，受托方銷售商品時，不必確認收入

17、下列有關(guān)售后回購處理正確的有（ ）。

A、售后回購核算中不會涉及到發(fā)出商品的核算

B、有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理

C、有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，仍應將回購價格大于原售價的差額在回購期間按期計提利息，計入財務費用

D、售后回購在任何情況下都不確認收入

E、采用售后回購方式銷售商品的，一般情況下收到的款項應確認為負債；回購價格大于原售價的，差額應在回購期間按期計提利息，計入財務費用

18、下列各項目，在計算應交所得稅時，應作納稅調(diào)減的有（ ）。

A、期末可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升

B、期末可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降

C、期末交易性金融資產(chǎn)公允價值上升

D、期末計提存貨跌價準備

E、期末確認國債利息收入

19、根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。

A、交易性金融資產(chǎn)期末應以公允價值計量，公允價值變動計入當期損益；稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，則交易性金融資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎之間產(chǎn)生了差異，該差異可能是可抵扣暫時性差異，也可能是應納稅暫時性差異

B、負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額

C、資產(chǎn)的計稅基礎是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定不可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額

D、從資產(chǎn)和負債的角度看，一項資產(chǎn)或一項負債的計稅基礎與其在資產(chǎn)負債表中賬面金額之間的差額，隨時間推移將會消除，該項差異在以后年度資產(chǎn)收回或負債清償時，會產(chǎn)生應稅利潤或可抵扣稅額

E、資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎，產(chǎn)生的是應納稅暫時性差異

20、下列項目中計入“制造費用”科目的有（ ）。

A、專設銷售機構(gòu)人員的工資

B、車間管理人員工資

C、季節(jié)性修理期間的停工損失

D、生產(chǎn)工人的勞動保護費

E、車間核算員的工資

21、生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配，常用的方法包括（ ）。

A、不計算在產(chǎn)品成本

B、分批法

C、約當產(chǎn)量比例法

D、定額比例法

E、分步法

22、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有（ ）。

A、本期計提固定資產(chǎn)減值準備

B、本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準備

C、本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補虧

D、實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預計負債

E、根據(jù)預計的未來將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費用，確認預計負債

23、下列項目中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（ ）。

A、計提存貨跌價準備

B、稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分

C、對采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調(diào)整

D、對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值計提減值準備的部分

E、企業(yè)發(fā)生的可以用以后5個年度稅前利潤彌補的經(jīng)營虧損

24、下列有關(guān)建造合同收入確認與計量的表述中，正確的有（ ）。

A、合同變更形成的收入應當計入合同收入

B、企業(yè)自行建造或通過分包商建造房地產(chǎn)，房地產(chǎn)購買方在建造工程開始前能夠規(guī)定房地產(chǎn)設計的主要結(jié)構(gòu)要素，或者能夠在建造過程中決定主要結(jié)構(gòu)變動的，應當遵循建造合同準則確認收入

C、合同完成后處置殘余物資取得的收益應當記入合同收入

D、建造合同預計總成本超過合同預計總收入時，應將預計損失確認為當期費用

E、建造合同的結(jié)果不能可靠估計但合同成本能夠收回的，按能夠收回的實際合同成本的金額確認收入

查看答案>>