2015年注稅（cta）考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第十六章練習(xí)題答案

 2015年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

第十六章  收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)銷(xiāo)售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。在銷(xiāo)售時(shí)即已發(fā)生，企業(yè)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷(xiāo)售收入，不需作賬務(wù)處理；選項(xiàng)B，銷(xiāo)售折讓是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。實(shí)際發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)，沖減企業(yè)的銷(xiāo)售收入；選項(xiàng)C，現(xiàn)金折扣是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除，銷(xiāo)售方把給予客戶(hù)的現(xiàn)金折扣視為融資的理財(cái)費(fèi)用，會(huì)計(jì)上作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理；選項(xiàng)D，委托代銷(xiāo)商品支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。

2、

【正確答案】C

【答案解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷(xiāo)售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“－”號(hào)填列）＋投資收益（損失以“－”號(hào)填列），選項(xiàng)A計(jì)入資本公積，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)B和選項(xiàng)D，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

3、

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”中核算；選項(xiàng)B，應(yīng)在“資產(chǎn)減值損失”科目核算；選項(xiàng)D，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。

4、

【正確答案】A

【答案解析】A公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入＝200×60%＝120（萬(wàn)元），銷(xiāo)售成本＝120×60%＝72（萬(wàn)元），因支付給B商店手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用的金額＝200×60%×10%＝12（萬(wàn)元）。所以該代銷(xiāo)行為對(duì)A公司本年度利潤(rùn)總額的影響金額＝120－72－12＝36（萬(wàn)元）。

5、

【正確答案】C

6、

【正確答案】A

【答案解析】合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售該項(xiàng)資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入。由于橋梁的維護(hù)不由A公司負(fù)責(zé)，所以A公司應(yīng)將收到的80萬(wàn)元一次性確認(rèn)為收入。

7、

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D屬于營(yíng)業(yè)外收入。

8、

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)發(fā)生成本320萬(wàn)元，但因客戶(hù)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，只能收回成本300萬(wàn)元，因此只能確認(rèn)收入300萬(wàn)元。

9、

【正確答案】C

【答案解析】至第一年末，該合同的完工進(jìn)度＝120/（120＋200）＝37.5%，應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝300×37.5%＝112.5（萬(wàn)元），合同毛利＝（300－320）×37.5%＝－7.5（萬(wàn)元），合同成本＝112.5－（－7.5）＝120（萬(wàn)元），預(yù)計(jì)合同損失＝（320－300）×（1－37.5%）＝12.5（萬(wàn)元）。

10、

【正確答案】D

【答案解析】12000×3000÷10000=3600（萬(wàn)元）。

11、

【正確答案】B

【答案解析】如果銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷(xiāo)售商品部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

12、

【正確答案】B

【答案解析】甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)2011年確認(rèn)的收入=100×（1-25%）+25/5=80（萬(wàn)元）。相關(guān)的分錄如下：

①銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)：

借：銀行存款 117

    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （100×75%）75

        遞延收益 25

        應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17

②結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60

    貸：庫(kù)存商品 60

③實(shí)際提供維護(hù)服務(wù)時(shí)：

借：遞延收益（25/5）5

    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5

借：勞務(wù)成本 2

    貸：應(yīng)付職工薪酬等科目 2

結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2

    貸：勞務(wù)成本 2

13、

【正確答案】C

【答案解析】不含稅的總收入為93.6/（1＋17%）＝80（萬(wàn)元）

實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例＝35/（35＋15）×100%＝70%

甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的收入＝80×70%＝56（萬(wàn)元）

14、

【正確答案】B

【答案解析】對(duì)于發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，那么?yīng)該按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)勞務(wù)收入，并按照相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。

16、

【正確答案】B

【答案解析】對(duì)于已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，所以B是正確的。注意銷(xiāo)售折讓不能沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

17、

【正確答案】D

【答案解析】如果企業(yè)尚未完成售出商品的安裝檢驗(yàn)工作，且安裝檢驗(yàn)工作是銷(xiāo)售合同或協(xié)議的重要組成部分，則只有在商品安裝完畢并檢驗(yàn)合格后才能確認(rèn)收入，所以D是正確的。

18、

【正確答案】B

【答案解析】甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝100×（26－20）÷10＝60（萬(wàn)元）。

19、

【正確答案】C

【答案解析】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用分期收款方式，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo)。本題甲公司賬務(wù)處理如下：

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 300

    銀行存款 285（500×40%＋85）

    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 450

        未實(shí)現(xiàn)融資收益 50

        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 85

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400（500×80%）

    貸：庫(kù)存商品 400

2010年應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)融資收益金額＝（300－50）×9.5%＝23.75（萬(wàn)元）

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 23.75

    貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 23.75

所以2010年末“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目余額＝50－23.75＝26.25（萬(wàn)元）

20、

【正確答案】D

【答案解析】在支付手續(xù)費(fèi)的方式下委托代銷(xiāo)，受托方應(yīng)在商品銷(xiāo)售后按合同或協(xié)議約定的方法計(jì)算確定的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。

21、

【正確答案】B

【答案解析】本年度應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入＝400÷1000×800＝320（萬(wàn)元）。

22、

【正確答案】B

【答案解析】2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額＝年末庫(kù)存商品對(duì)應(yīng)的可抵扣暫時(shí)性差異5萬(wàn)元×25%＋年末應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)的可抵扣暫時(shí)性差異20萬(wàn)元×25%＝6.25萬(wàn)元。

23、

【正確答案】A

【答案解析】本年應(yīng)交所得稅＝（400－16）×25%＝96（萬(wàn)元），本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝16×25%＝4（萬(wàn)元），所得稅費(fèi)用＝96＋4＝100（萬(wàn)元），本年凈利潤(rùn)＝400－100＝300（萬(wàn)元）。

24、

【正確答案】C

【答案解析】發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異而產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債2500元（10000×25%），2012年度所得稅費(fèi)用＝25000＋2500＝27500（元）。

25、

【正確答案】A

【答案解析】如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)增資本公積，由此確認(rèn)的遞延所得稅也應(yīng)調(diào)整資本公積。

26、

【正確答案】B

【答案解析】該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在2012年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為1350（成本1500-按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的攤銷(xiāo)額150）萬(wàn)元。

27、

【正確答案】D

【答案解析】2012年末會(huì)計(jì)處理為：

借：交易性金融資產(chǎn)－－公允價(jià)值變動(dòng) 30

    貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30

此時(shí)交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為130萬(wàn)元，不過(guò)稅法上認(rèn)可的只是初始購(gòu)入的成本，所以該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元。

28、

【正確答案】A

【答案解析】因擔(dān)保產(chǎn)生預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值800萬(wàn)元－可從未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額0＝800（萬(wàn)元）。

因產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值200萬(wàn)元－可從未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額200＝0（萬(wàn)元）。

2013年末企業(yè)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬(wàn)元。

29、

【正確答案】C

【答案解析】會(huì)計(jì)上和稅法上的折舊相同，但固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除，所以現(xiàn)在允許稅前扣除的金額就是折舊額30萬(wàn)元，則未來(lái)期間允許稅前扣除的金額為70（100－30）萬(wàn)元。根據(jù)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的定義，該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為70萬(wàn)元，選項(xiàng)C正確。

30、

【正確答案】B

【答案解析】如果各月末在產(chǎn)品數(shù)量比較穩(wěn)定、相差不多，那么在產(chǎn)品成本每月都按年初數(shù)固定不變，也就是說(shuō)每月初的在產(chǎn)品成本與月末在產(chǎn)品成本相等，當(dāng)月發(fā)生的費(fèi)用，全部由當(dāng)月完工產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)。

31、

【正確答案】C

【答案解析】在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝在產(chǎn)品數(shù)量×完工百分比＝30×20×50%/50＋50×（20＋30×50%）/50＝41（件）。

32、

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的是遞延所得稅的確認(rèn)與計(jì)量。

甲公司應(yīng)該以預(yù)計(jì)能夠取得的應(yīng)納稅所得額為限，計(jì)算當(dāng)期產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，由此確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=800×15%=120（萬(wàn)元）。

33、

【正確答案】B

【答案解析】20×8年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額＝[（6600－6000）＋100]×25%＝175（萬(wàn)元）。

34、

【正確答案】D

【答案解析】2010年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝10－10/5×3＝4（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝10－10/10×3＝7（萬(wàn)元），可抵扣暫時(shí)性差異的余額＝7－4＝3（萬(wàn)元）。

35、

【正確答案】A

【答案解析】因原材料是一次性投入，所以材料費(fèi)用應(yīng)該按照投產(chǎn)產(chǎn)品的數(shù)量來(lái)分配。

完工產(chǎn)品應(yīng)分配的原材料費(fèi)用＝140000/（400＋100）×400＝112000（元）

完工產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工＝54000/（400＋100×50%）×400＝48000（元）

完工產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用＝90000/（400＋100×50%）×400＝80000（元）

完工產(chǎn)品的成本＝112000＋48000＋80000＝240000（元）

36、

【正確答案】B

【答案解析】影響損益的金額為（120－100）×（1－1%）－120×2%×（1－1%）＝17.42（萬(wàn)元）。

37、

【正確答案】A

【答案解析】按照正常情況，W公司2013年度應(yīng)該確認(rèn)收入＝30×[8÷（8＋16）]＝10（萬(wàn)元），但因客戶(hù)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，只能收回成本6萬(wàn)元，因此只能確認(rèn)收入6萬(wàn)元。

38、

【正確答案】B

【答案解析】2013年12月31日的完工進(jìn)度＝1020/1275×100%＝80%，所以2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失＝（1275－1200）×（1－80%）＝15（萬(wàn)元）。

39、

【正確答案】C

【答案解析】因?yàn)橥顿Y的主要目的是為了推廣企業(yè)動(dòng)漫玩具形象，促進(jìn)其銷(xiāo)售，實(shí)質(zhì)上是一種廣告營(yíng)銷(xiāo)手段。有關(guān)動(dòng)漫影視作品的制作支出應(yīng)比照廣告費(fèi)用支出處理，記入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目核算。

40、

【正確答案】B

【答案解析】2013年度授予獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值＝60000×0.01＝600（萬(wàn)元）

2013年度因銷(xiāo)售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入＝60000－600＝59400（萬(wàn)元）

2013年度因客戶(hù)使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入＝被兌換用于換取獎(jiǎng)勵(lì)的積分?jǐn)?shù)額/預(yù)期將兌換用于換取獎(jiǎng)勵(lì)的積分總數(shù)×遞延收益余額＝30000/（60000×80%）×600＝375（萬(wàn)元）

2013年確認(rèn)收入＝59400＋375＝59775（萬(wàn)元）

41、

【正確答案】C

【答案解析】該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，甲公司應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。

2011年末止，合同完工進(jìn)度＝3000/10000＝30%

2011年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入＝12000×30%＝3600（萬(wàn)元）

2012年末止，合同完工進(jìn)度＝7700/11000＝70%

2012年末合同總收入＝12000＋200＝12200（萬(wàn)元）

2012年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入＝12200×70%－3600＝4940（萬(wàn)元）。

42、

【正確答案】B

【答案解析】因?yàn)轭}目條件指出受托方在取得代銷(xiāo)商品后，無(wú)論是否能夠賣(mài)出、是否獲利，均與委托方無(wú)關(guān)，因此該委托代銷(xiāo)事項(xiàng)與直接銷(xiāo)售商品無(wú)異，應(yīng)按協(xié)議價(jià)確認(rèn)收入。分錄為：

借：銀行存款 28080

    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 24000

        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 4080

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 18000

    貸：庫(kù)存商品 18000

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】AD

【答案解析】選項(xiàng)B，企業(yè)宣告分配股票股利時(shí)，不做會(huì)計(jì)處理，等到辦理增資手續(xù)后，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“股本”“資本公積”科目；選項(xiàng)C，企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“利潤(rùn)分配”科目；選項(xiàng)E，外資企業(yè)提取職工獎(jiǎng)勵(lì)和福利基金時(shí)，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

2、

【正確答案】ABCD

【答案解析】E項(xiàng)的正確處理為：年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目（未分配利潤(rùn)），為凈虧損的做相反的會(huì)計(jì)分錄；同時(shí)，將“利潤(rùn)分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。

3、

【正確答案】CDE

【答案解析】期間費(fèi)用指的是管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用。

4、

【正確答案】CE

【答案解析】選項(xiàng)ABD，均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

5、

【正確答案】ABE

【答案解析】選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”科目；選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目。

6、

【正確答案】AC

【答案解析】選項(xiàng)B，租賃資產(chǎn)發(fā)生的或有租金，是指金額不固定，以時(shí)間長(zhǎng)短以外的其他因素（如銷(xiāo)售量、使用量、物價(jià)指數(shù)等）為依據(jù)計(jì)算的租金。因此，在或有租金實(shí)際發(fā)生時(shí)，應(yīng)分別記入“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目；

選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目；

選項(xiàng)E，出售無(wú)形資產(chǎn)的處理為：

借：銀行存款

    累計(jì)攤銷(xiāo)

    貸：無(wú)形資產(chǎn)

        營(yíng)業(yè)外收入（或借記營(yíng)業(yè)外支出）

已計(jì)提的攤銷(xiāo)額不通過(guò)“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。

7、

【正確答案】CDE

【答案解析】選項(xiàng)B，營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

8、

【正確答案】CE

【答案解析】選項(xiàng)C，計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)E，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

9、

【正確答案】AC

【答案解析】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、使用費(fèi)收入。選項(xiàng)B，收取的物業(yè)管理費(fèi)收入屬于提供勞務(wù)收入；選項(xiàng)D，銷(xiāo)售產(chǎn)品取得的收入屬于企業(yè)銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)取得的收入；選項(xiàng)E，處置固定資產(chǎn)取得的收益不屬于企業(yè)的收入，更不是讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，而是一種利得。選項(xiàng)AC屬于讓渡資產(chǎn)使用費(fèi)收入。

10、

【正確答案】BCD

【答案解析】銷(xiāo)售原材料取得的收入要計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，并且要計(jì)算繳納增值稅，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)沖減其他業(yè)務(wù)成本。

11、

【正確答案】ACD

【答案解析】建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本不能收回的，合同成本在發(fā)生時(shí)計(jì)入費(fèi)用，不確認(rèn)合同收入。如果合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同總收入的，應(yīng)當(dāng)將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失。

12、

【正確答案】ACE

【答案解析】合同收入包括：（1）合同中規(guī)定的初始收入；（2）因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入?？蛻?hù)預(yù)付的定金不屬于合同收入；因客戶(hù)違約產(chǎn)生的罰款收入不屬于索賠收入。索賠款是指因客戶(hù)或第三方的原因造成的、由建筑承包商向客戶(hù)或第三方收取的、用以補(bǔ)償不包括在合同造價(jià)中的成本的款項(xiàng)。因索賠款而形成的收入，應(yīng)在同時(shí)具備下列條件時(shí)予以確認(rèn)：（1）根據(jù)談判情況，預(yù)計(jì)對(duì)方能夠同意這項(xiàng)索賠；（2）對(duì)方同意接受的金額能夠可靠計(jì)量。

13、

【正確答案】ABCD

14、

【正確答案】ABCE

【答案解析】選項(xiàng)D，實(shí)際發(fā)生的勞務(wù)成本與預(yù)計(jì)的金額可能不一致，并不是勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的必要條件。

15、

【正確答案】BCDE

【答案解析】選項(xiàng)A，廣告制作費(fèi)應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的完成程度確認(rèn)勞務(wù)收入。

16、

【正確答案】ABCD

【答案解析】視同買(mǎi)斷方式代銷(xiāo)，受托方銷(xiāo)售商品時(shí)，按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)為收入，所以選項(xiàng)E不正確。

17、

【正確答案】BE

【答案解析】采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件的，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

18、

【正確答案】CE

【答案解析】可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)，應(yīng)該計(jì)入所有者權(quán)益，不影響當(dāng)期損益，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整，所以選項(xiàng)AB不正確；選項(xiàng)D，稅法不認(rèn)可計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在實(shí)際發(fā)生減值時(shí)才允許扣除，所以應(yīng)該做納稅調(diào)增處理。

19、

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項(xiàng)C，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。

20、

【正確答案】BCDE

【答案解析】“制造費(fèi)用”科目核算企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間、部門(mén)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括職工薪酬、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性修理期間的停工損失等；專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員的工資應(yīng)計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，所以選項(xiàng)A不正確。

21、

【正確答案】ACD

【答案解析】分批法、分步法是計(jì)算產(chǎn)品成本的方法，不是生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配方法。

22、

【正確答案】ACE

【答案解析】本題考查的是遞延所得稅的確認(rèn)與計(jì)量。

選項(xiàng)BD，屬于可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)減少遞延所得稅資產(chǎn)。

23、

【正確答案】ADE

【答案解析】選項(xiàng)BC產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

24、

【正確答案】ABDE

【答案解析】合同完成后處置殘余物資取得的收益應(yīng)沖減合同成本，不屬于合同收入，所以選項(xiàng)C不正確。   

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