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學(xué)習(xí)除了勤奮,還要講究方法,這樣才能提高學(xué)習(xí)的效率。2017年稅務(wù)師考試報名已結(jié)束,備考正式開始。廣大考生要提早進(jìn)入備考狀態(tài),學(xué)習(xí)知識點的同時要加強(qiáng)練習(xí)題的鞏固,把知識點掌握扎實。以下是正保會計網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的稅務(wù)師《財務(wù)與會計》相關(guān)練習(xí)題,幫助大家鞏固學(xué)習(xí),順利通過考試!
多選題
2013年甲公司為其子公司乙公司的500萬元債務(wù)提供70%的擔(dān)保,乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴,至12月31日,法院尚未作出判決,甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任。2014年2月6日甲公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前法院作出判決,甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任,需為乙公司償還債務(wù)的70%,甲公司已執(zhí)行。所得稅匯算清繳于2014年3月10日完成,所得稅稅率為25%,以下甲公司正確的處理有( )。
A、2013年12月31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計負(fù)債
B、尚未匯算清繳,該調(diào)整事項需要調(diào)整對所得稅的影響
C、該日后調(diào)整事項不需要調(diào)整對所得稅的影響
D、2014年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理,調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目
E、2014年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項處理,作出說明
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查日后調(diào)整事項的會計處理知識點。選項B,稅法規(guī)定對關(guān)聯(lián)方的擔(dān)保支出不得在稅前扣除,所以2013年確認(rèn)預(yù)計負(fù)債以及日后期間的調(diào)整都不涉及所得稅的調(diào)整;選項E,本事項是對上期資產(chǎn)負(fù)債表日的事項取得了進(jìn)一步的證據(jù),屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。
多選題
資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中,屬于調(diào)整事項的有( )。
A、發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在舞弊
B、外匯匯率發(fā)生較大變動
C、計劃對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在某項債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組
D、有證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對在建工程計提的減值準(zhǔn)備嚴(yán)重不足
E、資本公積轉(zhuǎn)增資本
【正確答案】AD
【答案解析】本題考查日后調(diào)整事項的會計處理知識點。選項BCE均屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。
單選題
A公司在2011年第3季度發(fā)現(xiàn)本年第2季度管理用無形資產(chǎn)的攤銷金額漏記200萬元,公司適用的所得稅稅率為25%,無其他納稅調(diào)整事項,在第1、2季度沒有進(jìn)行利潤分配。假定稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。則該業(yè)務(wù)對2011年第2季度財務(wù)報告凈利潤影響金額是( )萬元。
A、虛增150
B、虛減150
C、虛增200
D、虛減200
【正確答案】A
【答案解析】本題考查前期差錯更正的會計處理。凈利潤虛增的金額=200×75%=150(萬元)。
單選題
2012年12月5日,甲公司銷售一批商品給乙公司,取得銷售收入1000萬元。2014年2月10日乙公司經(jīng)得甲公司同意后退回了一半商品。假設(shè)甲公司2013年的利潤表及所有者權(quán)益變動表批準(zhǔn)在2014年4月30日報出,甲公司的正確處理是( )。
A、調(diào)減2012年營業(yè)收入500萬元
B、調(diào)減2013年營業(yè)收入500萬元
C、調(diào)減2013年年初未分配利潤500萬元
D、調(diào)減2014年營業(yè)收入500萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查日后調(diào)整事項的會計處理。報告年度或以前年度銷售的商品,在年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前退回,應(yīng)沖減報告年度的主營業(yè)務(wù)收入,以及相關(guān)的成本、稅金,本題中的報告年度是2013年,所以應(yīng)調(diào)減2013年的營業(yè)收入500萬元。
單選題
中熙公司的注冊地是北京,適用的所得稅稅率為25%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅的核算。中熙公司將一棟商業(yè)大樓出租給東大公司使用,并一直采用成本模式進(jìn)行計量。2014年1月1日,由于北京的房地產(chǎn)交易市場的成熟,具備了采用公允價值模式計量的條件,中熙公司決定對該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。該大樓原價600萬元,已計提折舊300萬元(與稅法折舊相同),并于2013年12月31日計提減值準(zhǔn)備50萬元,當(dāng)日該大樓的公允價值為700萬元。中熙公司按凈利潤的10%計提盈余公積。中熙公司由于該事項影響未分配利潤金額是( )萬元。
A、0
B、303.75
C、286.875
D、337.5
【正確答案】B
【答案解析】
本題考查會計政策變更的會計處理—追溯調(diào)整法知識點。中熙公司所做會計分錄是:
借:投資性房地產(chǎn)——某商業(yè)大樓(成本)600
——某商業(yè)大樓(公允價值變動)100
投資性房地產(chǎn)累計折舊300
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備50
貸:投資性房地產(chǎn)——某商業(yè)大樓600
遞延所得稅資產(chǎn)12.5
遞延所得稅負(fù)債100
盈余公積33.75
利潤分配——未分配利潤303.75
多選題
甲上市公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出日之間發(fā)生的下列事項中,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項的有( )。
A、上年售出并已確認(rèn)收入的存貨發(fā)生退回
B、發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司
C、董事會提出現(xiàn)金股利分配方案
D、發(fā)現(xiàn)上年度會計差錯
E、發(fā)生重大訴訟或承諾
【正確答案】BCE
【答案解析】本題考查日后非調(diào)整事項的典型例子知識點。選項AD屬于調(diào)整事項。
多選題
下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中,可以根據(jù)相應(yīng)總賬科目余額直接填列的有( )。
A、其他綜合收益
B、長期借款
C、專項儲備
D、無形資產(chǎn)
E、長期應(yīng)付款
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查根據(jù)總賬科目余額填列知識點。選項B,應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期,且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列;選項D,應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”總賬科目余額減去其備抵科目(“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”)后的余額填列;選項E,應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”總賬科目余額、其備抵科目(“未確認(rèn)融資費(fèi)用”)余額和在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款的余額分析填列。
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