2014注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》練習(xí)題：應(yīng)納增值稅額

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　　簡(jiǎn)答題

某電冰箱廠，為增值稅一般納稅人，2012年6月分別發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均按稅法規(guī)定取得和開具相關(guān)票據(jù)，請(qǐng)分別說(shuō)明以下銷售方式增值稅納稅規(guī)定，并計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。

（1）向甲家電商場(chǎng)銷售A型電冰箱100臺(tái)，統(tǒng)一出廠價(jià)為5000元/臺(tái)。由于商場(chǎng)購(gòu)買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家給予商場(chǎng)統(tǒng)一出廠價(jià)5%的折扣優(yōu)惠，貨款全部以銀行存款收訖，折扣額和銷售額已經(jīng)在同一張專用發(fā)票上分別注明；向乙家電商場(chǎng)銷售A型電冰箱50臺(tái)，為了盡快收回貨款，廠家提供價(jià)稅合計(jì)金額2%的現(xiàn)金折扣，乙家電商場(chǎng)及時(shí)付款享受了現(xiàn)金折扣。

（2）采取以舊換新方式銷售冰箱，銷售A型電冰箱10臺(tái)，從消費(fèi)者手中換入舊電冰箱作價(jià)1000元/臺(tái)。

（3）采取還本銷售方式銷售A型電冰箱給消費(fèi)者15臺(tái)，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，5年后廠家應(yīng)當(dāng)將全部貨款以價(jià)稅合計(jì)總額退還給購(gòu)貨方。銷售后，開出普通發(fā)票15張，含稅銷售收入合計(jì)金額為87750元。

（4）以30臺(tái)A型電冰箱向丙單位等價(jià)換取原材料，A型電冰箱成本每臺(tái)3500元。雙方均按17%的稅率開具了增值稅專用發(fā)票。

（5）當(dāng)月向丁商場(chǎng)銷售A型電冰箱共200臺(tái)。商場(chǎng)在對(duì)外銷售時(shí)發(fā)現(xiàn)，有3臺(tái)商品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題，商場(chǎng)當(dāng)即要求退貨，并向電冰箱廠提供了《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，該電冰箱廠當(dāng)天將電冰箱收回，并向商場(chǎng)開具了紅字專用發(fā)票后退回貨款。

（6）向戊商場(chǎng)賒銷A型電冰箱80臺(tái)，合同約定3個(gè)月內(nèi)付清全款，協(xié)議當(dāng)日提貨，向商場(chǎng)開具了增值稅專用發(fā)票。

本月共發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額380000元（含從丙單位換入原材料應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）。假設(shè)上述增值稅專用發(fā)票均已通過(guò)認(rèn)證。

　　　　

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