2014注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》練習(xí)題：會(huì)計(jì)處理

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　　綜合題

要求：審核下列資料，扼要指出存在的納稅影響問題，正確計(jì)算企業(yè)2012年4月份應(yīng)補(bǔ)（退）的各流轉(zhuǎn)稅稅額及附加。（各步驟計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）

資料：興興酒業(yè)是一家綜合性的上市公司，系增值稅一般納稅人，2012年5月份稅務(wù)師事務(wù)所對該企業(yè)4月份的納稅資料進(jìn)行審核，獲得如下資料：

（1）外購一批生產(chǎn)用的工具器皿，增值稅專用發(fā)票注明的金額為20000元，增值稅3400元，運(yùn)輸發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為300元，裝卸費(fèi)為100元，貨物已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：

借：周轉(zhuǎn)材料　20379

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3421

　　貸：銀行存款　23800

審核人員發(fā)現(xiàn)，上述貨物在運(yùn)輸途中，有1/3貨物被盜，經(jīng)查為管理人員粗心造成，企業(yè)未作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

（2）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食，開具稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的收購憑證，注明的金額為50000元，貨物已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)未支付，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：

借：原材料44247.79

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　5752.21

　　貸：應(yīng)付賬款　50000

（3）將新開發(fā)出的高級糧食白酒1噸送往本省“品酒會(huì)”供參會(huì)人員免費(fèi)品嘗，賬面成本計(jì)15000元，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：

借：銷售費(fèi)用　17550

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入15000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550

借：營業(yè)稅金及附加4000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅4000

（4）單獨(dú)出租一批白酒包裝物，租期一年，約定年租金為24萬元，約定租期滿后統(tǒng)一結(jié)算。當(dāng)期預(yù)收租金2萬。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款20000

　　貸：其他應(yīng)付款20000

（5）生產(chǎn)車間，將生產(chǎn)中出現(xiàn)的一批殘次酒瓶直接對外銷售，取得銷售款共計(jì)11700元，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：

借：庫存現(xiàn)金11700

　　貸：生產(chǎn)成本　11700

（6）當(dāng)月向本公司本市設(shè)立的一非獨(dú)立核算的門市部發(fā)出糧食白酒15噸，內(nèi)部績效核算價(jià)格為每噸不含稅3800元。門市部對外銷售糧食白酒10噸，取得含稅銷售收入46800元，企業(yè)對糧食白酒銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)收賬款66690

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入57000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9690

借：營業(yè)稅金及附加　26400

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅26400

（7）退回上月銷售糧食白酒出借包裝物押金11700元，企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：其他應(yīng)付款　10000

　　貸：銀行存款　11700

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）?。?700

其他情況說明：

（1）本月應(yīng)納的各稅均已申報(bào)和繳納完畢，增值稅無留抵。

（2）本題中適用稅率：增值稅稅率17%，糧食白酒消費(fèi)稅稅率20%，從量征收每斤0.5元，城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，國家稅務(wù)總局核定的糧食白酒的成本利潤率為10%。

（3）該企業(yè)已納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票均已認(rèn)證通過。假設(shè)不考慮抵扣期限的問題。

（4）題中未涉及事項(xiàng)，視為無納稅問題。

　　　　

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