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2014注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》練習(xí)題：企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅額
2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。
簡答題
要求：按業(yè)務(wù)順序逐項計算企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅額。
資料：某企業(yè)2012年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）自有商業(yè)樓共10層，1月1日將其中2層對外出租，年租金100萬元，協(xié)議約定每半年支付一次租金，當(dāng)年實際收取租金80萬元。
（2）為甲企業(yè)提供臨時周轉(zhuǎn)資金，取得甲支付的資金使用費30萬元。
（3）為增加企業(yè)知名度，舉辦本市青少年圍旗比賽，取得入場門票費、場地使用費等40萬元。
（4）企業(yè)非獨立核算車隊為本企業(yè)銷售提供運輸服務(wù)，同時也對外提供運輸服務(wù)。本年度，對外提供運輸服務(wù)取得收入20萬元。企業(yè)銷售貨物運貨上門，取得運費收入40萬元。
（5）車隊為本市拆遷戶搬家，取得收入2萬元。
（6）建筑隊自建廠房三處，建筑成本均為300萬元，后因生產(chǎn)經(jīng)營計劃調(diào)整，將其中一處建成后對外銷售，取得款項400萬元。（建筑業(yè)成本利潤率為10%）
【正確答案】（1）租賃收入應(yīng)納營業(yè)稅＝100×5%＝5（萬元）
（2）為甲企業(yè)提供臨時周轉(zhuǎn)資金，取得甲支付的資金使用費，應(yīng)當(dāng)比照金融企業(yè)計征營業(yè)稅。
應(yīng)納營業(yè)稅＝30×5%＝1.5（萬元）
（3）舉辦本市青少年圍旗比賽取得的收入，應(yīng)當(dāng)按文化體育業(yè)－體育業(yè)計征營業(yè)稅。
應(yīng)納營業(yè)稅＝40×3%＝1.2（萬元）
（4）對外提供運輸服務(wù)應(yīng)當(dāng)按交通運輸業(yè)征稅，銷售貨物提供運輸服務(wù)取得的收入應(yīng)當(dāng)作為增值稅混合銷售征收增值稅，不征營業(yè)稅。
應(yīng)納營業(yè)稅＝20×3%＝0.6（萬元）
（5）搬家取得的收入應(yīng)當(dāng)按交通運輸業(yè)征稅。
應(yīng)納營業(yè)稅＝2×3%＝0.06（萬元）
（6）企業(yè)自建自用房產(chǎn)不征營業(yè)稅，自建銷售的應(yīng)當(dāng)繳納建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)兩道營業(yè)稅。
應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅＝300×（1＋10%）/（1－3%）×3%＝10.21（萬元）
應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅＝400×5%＝20（萬元）
企業(yè)當(dāng)年應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅稅額＝5＋1.5＋1.2＋0.6＋0.06＋10.21＋20＝38.57（萬元）
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