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2014注冊稅務師考試《稅務代理實務》練習題：消費稅
2014年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
簡答題
某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2012年3月購進已稅煙絲800萬元（不含增值稅），委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱（250條/箱，200支/條），M企業(yè)每箱收取加工費0.1萬元（不含稅），當月M企業(yè)按正常進度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。
（說明：煙絲消費稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅為56%加0.003元/支。）
要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
（1）計算M企業(yè)當月應當代收代繳的消費稅。
（2）計算集團公司向N企業(yè)銷售卷煙應繳納的消費稅。
（3）計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應繳納的消費稅。
（4）計算集團公司向Z公司投資應繳納的消費稅。
【正確答案】（1）納稅人委托加工應稅消費品，以實際收回的數(shù)量作為課稅數(shù)量。
代收代繳的消費稅
＝（800÷500×200＋0.1×200＋200×250×200×0.003÷10000）÷（1－56%）×56%＋200×250×200×0.003÷10000
＝439.55（萬元）
（2）應納消費稅為零。
（3）卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)適用5%的消費稅稅率
應納消費稅＝320×5%＝16（萬元）
（4）應納消費稅＝100×320÷80×5%＝20（萬元）
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