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2014注稅考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題：可變現(xiàn)凈值
2014年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
計(jì)算題
甲公司對(duì)存貨采用單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，2009年年末關(guān)于計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的資料如下：
?。?）庫(kù)存商品甲，賬面余額為300萬，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)售價(jià)為380萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為10萬元。
?。?）庫(kù)存商品乙，賬面余額為500萬，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。庫(kù)存商品乙中，有40%已簽訂銷售合同，合同價(jià)款為230萬元；另60%未簽訂合同，按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為290萬元。庫(kù)存商品乙的預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金為25萬元。
（3）庫(kù)存材料丙因改變生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致無法使用，準(zhǔn)備對(duì)外銷售。丙材料的賬面余額為120萬元，預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為110萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為5萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。
（4）庫(kù)存材料丁20噸，每噸實(shí)際成本1600元。全部20噸丁材料用于生產(chǎn)A產(chǎn)品10件，A產(chǎn)品每件加工成本為2000元，每件一般售價(jià)為5000元，現(xiàn)有8件已簽訂銷售合同，合同規(guī)定每件售價(jià)為4500元，假定銷售稅費(fèi)均為銷售價(jià)格的10%，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
根據(jù)上述資料，回答以下問題：
<1>、庫(kù)存商品甲的可變現(xiàn)凈值為（?。┤f元。
A、370
B、380
C、300
D、30
<2>、庫(kù)存商品乙應(yīng)該計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備是（?。┤f元。
A、370
B、0
C、25
D、5
<3>、庫(kù)存材料丙應(yīng)該計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備是（?。┤f元。
A、10
B、0
C、15
D、5
<4>、庫(kù)存材料丁應(yīng)該計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備是（?。┰?。
A、9200
B、1400
C、10600
D、7000
<1>、
【正確答案】A
【答案解析】庫(kù)存商品甲的可變現(xiàn)凈值＝380－10＝370（萬元）
庫(kù)存商品甲的成本為300萬元，應(yīng)將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元轉(zhuǎn)回。
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30
貸：資產(chǎn)減值損失 30
<2>、
【正確答案】C
【答案解析】庫(kù)存商品乙有合同部分的可變現(xiàn)凈值＝230－25×40%＝220（萬元）
有合同部分的成本＝500×40%＝200（萬元）
因?yàn)榭勺儸F(xiàn)凈值高于成本，所以有合同部分不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；
無合同部分的可變現(xiàn)凈值＝290－25×60%＝275（萬元）
無合同部分的成本＝500×60%＝300（萬元）
因可變現(xiàn)凈值275萬元低于成本300萬元，需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25萬元
借：資產(chǎn)減值損失 25
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 25
<3>、
【正確答案】C
【答案解析】可變現(xiàn)凈值＝110－5＝105（萬元），材料成本為120萬元，需計(jì)提15萬元的跌價(jià)準(zhǔn)備。
借：資產(chǎn)減值損失 15
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15
<4>、
【正確答案】C
【答案解析】有合同的A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝4500×（1－10%）×8＝32400（元）
無合同的A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝5000×（1－10%）×2＝9000（元）
有合同的A產(chǎn)品成本＝1600×20/10×8＋2000×8＝41600（元）
無合同的A產(chǎn)品成本＝1600×20/10×2＋2000×2＝10400（元）
由于有合同和無合同的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值都低于成本，說明有合同和無合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料均發(fā)生了減值。
有合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料的可變現(xiàn)凈值＝4500×（1－10%）×8－2000×8＝16400（元）
有合同部分的丁材料的成本＝1600×20/10×8＝25600（元）
有合同部分的丁材料應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備＝25600－16400＝9200（元）
無合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料的可變現(xiàn)凈值＝5000×（1－10%）×2－2000×2＝5000（元）
無合同部分的丁材料成本＝1600×20/10×2＝6400（元）
無合同部分的丁材料應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備6400－5000＝1400（元）
故丁材料總共需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備＝9200＋1400＝10600（元）
借：資產(chǎn)減值損失10600
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10600
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