掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2014年注冊稅務師備考已經開始,為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識,提高備考效果,正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題,希望對廣大考生有所幫助。
計算題
明華企業(yè)委托佳升企業(yè)加工用于連續(xù)生產的應稅消費品,明華、佳升兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%,適用的消費稅稅率為10%,明華企業(yè)對原材料按實際成本進行核算,收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產應稅消費品B產品。有關資料如下:
?。?)2009年11月2日,明華企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批,實際成本為620000元。
?。?)2009年12月20日,明華企業(yè)以銀行存款支付佳升企業(yè)加工費100000元(不含增值稅)以及相應的增值稅和消費稅;
?。?)12月25日明華企業(yè)以銀行存款支付往返運雜費20000元(假設不考慮其中的運費進項稅額等因素);
?。?)12月31日,A材料加工完成,已收回并驗收入庫,明華企業(yè)收回的A材料用于生產合同所需的B產品1000件,B產品合同價格1200元/件。
?。?)2009年12月31日,庫存的A材料預計市場銷售價格為700000元,加工成B產品估計至完工尚需發(fā)生加工成本500000元,預計銷售B產品所需的稅金及費用為50000元,預計銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費用為20000元。
根據(jù)上述資料,回答以下問題:
<1>、明華企業(yè)因該委托加工應支付的增值稅為(?。┰?。
A、17000
B、13600
C、34000
D、80000
<2>、明華企業(yè)因該委托加工應支付的消費稅為(?。┰?。
A、80000
B、17000
C、160000
D、13600
<3>、明華企業(yè)收回委托加工物資的入賬價值為( )元。
A、620000
B、740000
C、20000
D、100000
<4>、明華企業(yè)應計提的存貨跌價準備為(?。┰?。
A、70000
B、74000
C、65000
D、90000
<1>、
【正確答案】A
【答案解析】應支付的增值稅=加工費×增值稅稅率=100000×17%=17000(元)
【答疑編號10450674】
<2>、
【正確答案】A
【答案解析】應交消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率
組成計稅價格=(發(fā)出加工材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率)
應支付的消費稅=(620000+100000)/(1-10%)×10%
?。?0000(元)
<3>、
【正確答案】B
【答案解析】明華企業(yè)有關會計處理如下:
?、侔l(fā)出委托加工材料時:
借:委托加工物資 620000
貸:原材料 620000
?、谥Ц都庸べM及相關稅金時:
借:委托加工物資 100000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)17000
——應交消費稅 80000
貸:銀行存款 197000
?、壑Ц哆\雜費:
借:委托加工物資 20000
貸:銀行存款 20000
?、苁栈丶庸げ牧蠒r:
收回加工材料實際成本=620000+100000+20000=740000(元)
借:原材料 740000
貸:委托加工物資 740000
<4>、
【正確答案】D
【答案解析】①B產品可變現(xiàn)凈值
=1000×1200-50000=1150000(元)
B產品成本=740000+500000=1240000(元)
B產品成本大于B產品可變現(xiàn)凈值,所以A材料發(fā)生減值。
②A材料可變現(xiàn)凈值
?。?000×1200-500000-50000
?。?50000(元)
A材料成本為740000元
應計提存貨跌價準備=740000-650000=90000(元)
借:資產減值損失 90000
貸:存貨跌價準備 90000
相關鏈接:
Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號