2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》第七章練習(xí)題答案

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　第七章　契稅

 　　答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　【正確答案】A

　　【答案解析】已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。

　　2、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】采取分期付款方式購(gòu)買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)；自2010年10月1日起，對(duì)個(gè)購(gòu)買90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，減按1%稅率征收契稅。因此甲某應(yīng)繳納契稅＝（80+15）×1%＝0.95（萬(wàn)元）。

　　3、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅依據(jù)為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。應(yīng)納稅額＝（100＋10＋12）×3%＝3.66（萬(wàn)元）

　　4、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為契稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　應(yīng)納契稅=（500-200）×3%=9（萬(wàn)元）

　　5、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。

　　6、【正確答案】B

　　【答案解析】承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率。

　　7、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)ACD均由銷售寫字樓的售房單位繳納，只有契稅為承受方繳納。

　　8、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】無(wú)償劃撥方式取得土地使用權(quán)又轉(zhuǎn)讓的，由轉(zhuǎn)讓者按補(bǔ)繳的土地出讓費(fèi)或土地收益補(bǔ)繳契稅；房屋買賣由買方繳納契稅。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】對(duì)納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，應(yīng)征收契稅。

　　2、

　　【正確答案】BDE

　　【答案解析】城鎮(zhèn)職工自己購(gòu)買商品住房不免契稅；遭受自然災(zāi)害后重新購(gòu)買住房的，酌情減免，而不一定是免稅。

　　3、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】契稅屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅，不是行為稅；債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。

　　4、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅。

　　　5、

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】契稅中，由征稅機(jī)構(gòu)核定契稅計(jì)稅依據(jù)的情形有：土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無(wú)正當(dāng)理由的房屋交換。符合題意的是選項(xiàng)A、B、E。

　　6、

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】選項(xiàng)E，契稅應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款

　　7、【正確答案】ABCD

　　【答案解析】符合減免稅規(guī)定的納稅人，在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移生效10日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)提出減免稅申報(bào)。

　　8、

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】對(duì)納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，應(yīng)征收契稅；房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，雙方交換價(jià)值相等，免納契稅，辦理免征契稅手續(xù)。其價(jià)值不相等的，按超出部分由支付差價(jià)方繳納契稅。

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