2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》第四章練習(xí)題答案

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第四章　印花稅

答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、【正確答案】B

　　【答案解析】對(duì)銀行和其它金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅。該公司應(yīng)納印花稅＝2000000×3×0.05‰＝300（元）

　　2、【正確答案】C

　　【答案解析】一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，可以用完稅證代替貼花。

　　3、【正確答案】D

　　【答案解析】在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或未劃銷的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上10000萬(wàn)元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　4、【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B，企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同的范圍，不繳納印花稅；選項(xiàng)C，對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅；選項(xiàng)D，房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的租房合同，凡房屋屬于用于生活居住的，暫免貼花。

　　5、【正確答案】D

　　【答案解析】建筑承包合同中，總包合同和分包合同都是需要貼花的，應(yīng)納印花稅＝（6000＋800）×0.3‰＝2.04（萬(wàn)元）

　　6、【正確答案】D

　　【答案解析】以物易物合同應(yīng)按購(gòu)銷金額合計(jì)計(jì)稅貼花；應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù)，不論合同是否兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。

　　應(yīng)納印花稅＝[160+180+（80-20）]×0.3‰×10000＝1200（元）

　　7、【正確答案】C

　　【答案解析】營(yíng)業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額，稅率萬(wàn)分之五。該企業(yè)2012年應(yīng)納印花稅＝（10000000＋40000000）×0.5‰－8500＝16500（元）

　　8、【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)納印花稅=20×0.05%+3×0.1%=0.013（萬(wàn)元）=130（元）

　　9、【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是印花稅的計(jì)算。由于是委托方提供原材料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分開記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花，對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。應(yīng)納稅額＝（200000+30000）×0.5‰＝115（元）

　　10、【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是印花稅的計(jì)算。應(yīng)納印花稅＝5×5＋（600＋200）×0.05%×10000＋10×5＋（420＋380）×0.03%×10000＋100×0.03%×10000＝6775（元）

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、【正確答案】AE

　　【答案解析】一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不需要貼花；企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營(yíng)合同，不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同；承包飯店簽訂的承包經(jīng)營(yíng)合同，不屬于印花稅的征稅范圍。

　　2、【正確答案】ADE

　　【答案解析】按照印花稅的規(guī)定，合同的正本或作為合同正本使用的抄本應(yīng)該征收印花稅；外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)企業(yè)提供的貸款的合同應(yīng)征收印花稅，只有向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠貸款合同才免稅。

　　3、【正確答案】AD

　　【答案解析】技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，但不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同。專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

　　4、【正確答案】BCE

　　【答案解析】借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花，因?yàn)橐呀?jīng)按最高額計(jì)稅貼花；銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，按借款合同計(jì)稅貼花。

　　5、【正確答案】ABD

　　【答案解析】專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同屬于“技術(shù)合同”。

　　6、【正確答案】BCD

　　【答案解析】車間、門市部、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不貼印花；法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢合同不貼印花。

　　7、【正確答案】ABCE

　　【答案解析】對(duì)國(guó)家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在3年內(nèi)分次貼足印花

　　8、【正確答案】AC

　　【答案解析】建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額；企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花。

　　9、【正確答案】BCE

　　【答案解析】選項(xiàng)A，各類合同的納稅義務(wù)人是立合同人，不包括保人、證人、鑒定人；選項(xiàng)D，當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人。

　　10、【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項(xiàng)E，領(lǐng)取權(quán)利許可證照的以領(lǐng)受證照的當(dāng)事人為納稅人。

　　三、計(jì)算題

　　1、

　　<1>、【正確答案】B

　　【答案解析】為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā)，對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。

　　技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)繳納印花稅＝（4000000－1000000）×0.3‰＝900（元）

　　<2>、【正確答案】A

　　【答案解析】貨物運(yùn)輸合同，計(jì)稅依據(jù)為運(yùn)費(fèi)金額，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。運(yùn)輸合同應(yīng)納的印花稅＝（4－1）×0.5‰×10000＝15（元）

　　<3>、【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)納印花稅＝（150＋230）×0.05%×10000＝1900（元）

　　<4>、【正確答案】C

　　【答案解析】該借款合同應(yīng)繳納印花稅＝1000000×0.05‰＝50（元）

　　四、綜合題

　　1、

　　<1>、【正確答案】B

　　【答案解析】建筑承包合同應(yīng)繳納的印花稅＝（30000000＋5000000）×0.3‰＝10500（元）

　　<2>、【正確答案】B

　　【答案解析】與C企業(yè)簽訂一協(xié)議，租期不確定，先按照5元貼花；融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納的印花稅＝2200000×0.05‰＝110（元），業(yè)務(wù)2共計(jì)應(yīng)納印花稅＝110＋5＝115（元）

　　<3>、【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)納稅額＝（700＋30－500）×0.5‰×10000＋15×5＝1225（元）。

　　<4>、【正確答案】B

　　【答案解析】人壽保險(xiǎn)合同不屬于應(yīng)稅憑證

　　財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)繳納的印花稅＝50000000×12‰×1‰＝600（元）

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