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2015年注冊稅務師備考已經(jīng)拉開序幕!正保會計網(wǎng)校很多考友已經(jīng)開始著手預學習了,一些學習積極的考友會把自己每天的學習筆記貼在網(wǎng)校注稅論壇版塊,以便每天監(jiān)督自己學習,同時也可以與廣大志同道合的朋友們一起討論,共同進步。以下是學員“迎風奔跑的小豬豬”分享的注冊稅務師《稅法一》考試科目的學習筆記:
資金來源
資金來源 |
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款 |
無關聯(lián)性 |
不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除,超過部分不許扣除。A(利率制約) |
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關聯(lián)企業(yè)借款 |
利率制約 |
處理原則同上A |
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本金制約 |
接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為:金融企業(yè),為5:1;其他企業(yè),為2:1。 特例:能夠證明相關交易活動符合獨立交易原則的;或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關聯(lián)方的,其實際支付給境內(nèi)關聯(lián)方的利息支出,在計算應納稅所得額時準予扣除。B |
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自然人借款 |
股東或關聯(lián)自然人借款 |
處理原則同關聯(lián)企業(yè) |
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內(nèi)部職工或其他人員借款 |
符合條件只受利率制約 條件:借貸是真實、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;簽訂借款合同。 |
說明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調整,正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考,如有異議,請考生以權威部門公布的內(nèi)容為準!
正保會計網(wǎng)校2015年注冊稅務師考試網(wǎng)上輔導熱招中,為幫助廣大考生提前備考,2015年新課已經(jīng)開通,即報即學!
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