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注冊稅務(wù)師考試《稅法一》預(yù)學(xué)習(xí)筆記：資產(chǎn)損失的概念
2015年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)拉開序幕！正保會計網(wǎng)校很多考友已經(jīng)開始著手預(yù)學(xué)習(xí)了，一些學(xué)習(xí)積極的考友會把自己每天的學(xué)習(xí)筆記貼在網(wǎng)校注稅論壇版塊，以便每天監(jiān)督自己學(xué)習(xí)，同時也可以與廣大志同道合的朋友們一起討論，共同進步。以下是學(xué)員“迎風(fēng)奔跑的小豬豬”分享的注冊稅務(wù)師《稅法一》考試科目的學(xué)習(xí)筆記：
資產(chǎn)損失的概念
| 1.資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動相關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項（包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項）等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。 |
| 2.準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失包括： ?。?）實際資產(chǎn)損失：企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失。在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。 ?。?）法定資產(chǎn)損失：企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但按規(guī)定條件計算確認的損失。在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。 |
| 3.企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)說明并進行專項申報扣除。其中： （1）實際資產(chǎn)損失，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年，但因特殊原因形成（包括計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除、因承擔國家政策性任務(wù)而形成的以及政策定性不明確而形成的等）的資產(chǎn)損失，其追補確認期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準后可適當延長。 ?。?）法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報年度扣除。 |
| 4.企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。 企業(yè)實際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并進行相應(yīng)的稅務(wù)處理。 |
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準！
正保會計網(wǎng)校2015年注冊稅務(wù)師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)熱招中，為幫助廣大考生提前備考，2015年新課已經(jīng)開通，即報即學(xué)！
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