助力考前沖刺！楊海波老師帶你攻克《稅法二》重難點(diǎn)（上）

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第一章 企業(yè)所得稅 | 第二章 個(gè)人所得稅

第一章 企業(yè)所得稅

一、納稅人

二、征稅對(duì)象

居民企業(yè)就來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象。

非居民企業(yè)——來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其在中國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得。

三、稅率

四、視同銷售的確認(rèn)

所得稅視同銷售——看所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移

【提示】屬于企業(yè)所得稅視同銷售情形的，可按被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。

五、不征稅收入

1.財(cái)政撥款。

2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。

3.具有專項(xiàng)用途的由國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

六、免稅收入

1.國(guó)債利息收入。

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益。

【提示】該收益不包括連續(xù)持有境內(nèi)上市公司的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

3.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

4.符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

七、扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)

續(xù)表

續(xù)表

八、稅前不得扣除的項(xiàng)目

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

2.企業(yè)所得稅稅款。

3.稅收滯納金。

4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。

5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。

6.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。

9.與取得收入無關(guān)的其他支出。

九、稅收優(yōu)惠

十、居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

企業(yè)所得稅計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率－減免稅額－抵免稅額

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算有兩種方法：

直接法：收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

間接法：會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額

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