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稅務(wù)師涉稅實務(wù)試題:進(jìn)項稅額的抵扣-農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:Shadow 2021/04/29 09:45:00 字體:

【單項選擇題】

某卷煙廠為增值稅一般納稅人,2019年6月向農(nóng)場收購煙葉用于生產(chǎn)卷煙,支付價款總額5.5萬元,已開具煙葉收購發(fā)票,同時支付運(yùn)費(fèi)0.6萬元,取得了增值稅專用發(fā)票,煙葉已經(jīng)生產(chǎn)領(lǐng)用。當(dāng)月銷售自產(chǎn)的卷煙取得不含稅收入共計12萬元。則該卷煙廠2019年6月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為(?。┤f元。

A.1.14

B.1.18

C.0.85

D.0.75

查看答案解析
【答案】
C
【解析】

考查知識點:進(jìn)項稅額的抵扣-農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額

參考解析:自2019年4月1日起,納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用16%和10%稅率的,稅率分別調(diào)整為13%、9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。納稅人購進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額,按下列公式計算:煙葉稅應(yīng)納稅額=收購金額×稅率(20%) 

購進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=(收購金額+煙葉稅應(yīng)納稅額)×扣除率=5.5×(1+20%)×10%=0.66(萬元) 

該卷煙廠6月應(yīng)納增值稅=12×13%-0.66-0.6×9%=0.85(萬元) 

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