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2021年稅務(wù)師《稅法一》試題：消費稅應(yīng)納稅額的計算
2021年稅務(wù)師《稅法一》試題：消費稅應(yīng)納稅額的計算（延考考生回憶版）
多選題
某汽車貿(mào)易公司2021年5月從甲汽車制造廠購進汽缸容量為3.6升的小汽車20輛，不含稅價格為40萬元/輛。 該貿(mào)易公司本月銷售12輛，含稅銷售收入58.76萬元/輛，以1輛小汽車抵償乙企業(yè)的債務(wù)。根據(jù)債務(wù)重組合同規(guī)定，按貿(mào)易公司對外銷售價格抵償乙企業(yè)的債務(wù)，并開具增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)將其作為管理部門接待用車。對上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有（ ）。
A.甲汽車制造廠應(yīng)納消費稅320萬元
B.乙企業(yè)債務(wù)重組取得的小汽車應(yīng)繳納車輛購置稅5.2萬元
C.貿(mào)易公司銷售小汽車不繳納消費稅
D.貿(mào)易公司抵償乙企業(yè)債務(wù)的小汽車應(yīng)按照最高價計算繳納消費稅
E.貿(mào)易公司銷售小汽車應(yīng)繳納消費稅62.4萬元
【參考答案】BC【參考解析】本題考核“消費稅應(yīng)納稅額的計算”知識點。選項A，甲汽車制造廠銷售小汽車應(yīng)納的消費稅＝20×40×25％＝200（萬元）；選項B，乙企業(yè)債務(wù)重組取得的小汽車應(yīng)繳納車輛購置稅＝58.76÷（1+13％）×10％＝5.2（萬元）；選項C，小汽車在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)納稅，貿(mào)易公司不需要再繳納消費稅，選項DE錯誤。
稅務(wù)師考前沖刺做題必不可少，但做題量多不見得就取勝，得高效刷題，注意答題方法！
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