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2016年稅務師《涉稅服務實務》試題簡答題：年終獎的計稅方法
九層之臺，起于壘土；千里之行，始于足下。要想成功通過稅務師考試，必須踏踏實實一步一個腳印地勤奮努力。其中，每天做稅務師試題必不可少。今天為大家?guī)?016年稅務師試題之《涉稅服務實務》科目考試試題，這些都是根據學員反饋收集的稅務師試題，僅供參考，如政策有變化，以稅務師新教材及考試大綱為準。以下是2016年稅務師《涉稅服務實務》試題及答案解析：
3.稅務師在對某公司2021年企業(yè)所得稅匯算清繳時發(fā)現(xiàn)2021年12月31日有一筆賬務處理如下：
借：銷售費用 159000
貸：應付職工薪酬 159000
后附《銷售人員年終獎計算表》：單位：元
姓名 | 年終獎金額 |
李帥 | 86000 |
王平 | 53000 |
張成 | 20000 |
合計 | 159000 |
經詢問公司財務人員獲悉，該公司銷售人員年終獎考核規(guī)定，銷售人員年終獎依業(yè)績計提，需經公司辦公會議結合客戶反饋情況確定（每年只發(fā)一次獎金），同時，財務人員告知，2021年公司辦公會議已對銷售人員年終獎最終確定，因張成被客戶投訴，扣年終獎1800元，其余人員全額發(fā)放，經審核年終獎已于2022年1月發(fā)放。已知三位各月工資分別為（已扣三險一金）6000、4000、3000元。
（1）銷售人員年終獎，在2021年企業(yè)所得稅匯算清繳時，應如何處理？說明理由。
【正確答案】年終獎在所得稅匯算清繳前發(fā)放，可以按實際發(fā)放數(shù)在稅前扣除；
理由：企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
（2）假設年終獎不并入綜合所得，分別計算三位2022年1月應扣繳或預扣預繳的個人所得稅？
【正確答案】年終獎實際發(fā)放的時候扣繳個人所得稅。
2022年1月，當月發(fā)放的工資薪金應預扣預繳個稅：
李帥：（6000－5000）×3％＝30（元）
王平：月工資4000元，未超過5000元，無需繳納個稅
張成：月工資3000元，未超過5000元，無需繳納個稅。
年終獎應扣繳個人所得稅：
李帥：86000÷12＝7166.67（元），適用稅率10％，速算扣除數(shù)210，
應扣個稅＝86000×10％－210＝8390（元）
王平：53000÷12＝4416.67，適用稅率10％，速算扣除數(shù)210，
應扣個稅＝53000×10％－210＝5090（元）；
張成：（20000－1800）÷12＝1516.67（元），適用稅率3％，速算扣除數(shù)0，
應扣個稅＝（20000－1800）×3％＝546（元）
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