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2016年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》試題簡答題
備戰(zhàn)2019年稅務(wù)師考試，每天做稅務(wù)師試題必不可少。今天為大家?guī)?016年稅務(wù)師試題之《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目考試試題，這些都是根據(jù)學員反饋收集的稅務(wù)師試題，僅供參考，如政策有變化，以稅務(wù)師新教材及考試大綱為準。以下是2016年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》試題及答案解析：
2.某市王先生以200萬元投資設(shè)立一家有限責任公司，由于公司業(yè)務(wù)擴大，需大量流動資金，但公司無法從金融機構(gòu)取得貸款。2021年7月1日起王先生通過住房抵押以個人名義按年利率6.5%，向銀行取得貸款500萬，期限半年，取得貸款后，王先生全部交給有限責任公司使用，銀行同期同類貸款利率為6.5%。（不考慮疫情期間優(yōu)惠政策）
（1）王先生支付給銀行的利息支出，能否在有限責任公司計算企業(yè)所得稅時扣除？說明原因。
【正確答案】王先生向銀行支付的利息不能在有限責任公司企業(yè)所得稅時扣除。
理由：因為王先生是以個人名義貸款，其利息支出不能作為有限責任公司的費用扣除。
（2）假定王先生按銀行貸款利率向有限責任公司收取利息，應(yīng)繳哪些稅費？半年利息應(yīng)繳稅費金額分別是多少？
【正確答案】應(yīng)繳納增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加、個人所得稅。
應(yīng)繳納增值稅＝500×6.5%÷12×6÷（1＋3%）×3%＝0.47（萬元）
應(yīng)繳納城建稅、教育費附加及地方教育附加＝0.47×（7%＋3%＋2%）＝0.06（萬元）
應(yīng)繳納個人所得稅＝[500×6.5%÷12×6÷（1＋3%）]×20%＝3.16（萬元）
（3）假定有限責任公司向王先生按銀行貸款利率支付利息，2021年企業(yè)所得稅允許扣除金額為多少，應(yīng)如何辦理。
【正確答案】如果公司成立時間為 2021年1月1日，關(guān)聯(lián)債資比例＝（500×6）÷（200×12）=1.25，未超標。支付的利息允許全額扣除。
如果公司成立時間為2021年7月1日，關(guān)聯(lián)債資比例=（500×6）÷（200×6）=2.5，超標。稅前可以扣除的利息支出＝200×2×6.5%÷12×6＝13（萬元）。
王先生應(yīng)自行繳納稅款并向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票，企業(yè)憑發(fā)票可以稅前扣除。
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