2017稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn)個(gè)稅征稅對(duì)象和應(yīng)納稅額及配套練習(xí)

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知識(shí)點(diǎn)：個(gè)人所得稅征稅對(duì)象和應(yīng)納稅額的計(jì)算篇

一、個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象

1.工資、薪金所得

2.個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

3.對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

4.勞務(wù)報(bào)酬所得

5.稿酬所得

6.特許權(quán)使用費(fèi)所得

7.利息、股息、紅利所得

8.財(cái)產(chǎn)租賃所得

9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

10.偶然所得和其他所得

二、應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.工資、薪金所得的計(jì)稅方法

2.個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法

3.對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法

4.勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅方法

5.稿酬所得的計(jì)稅方法

6.特許權(quán)使用費(fèi)所得的計(jì)稅方法

7.利息、股息、紅利所得的計(jì)稅方法

8.財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅方法

9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方法

10.偶然所得和其他所得的計(jì)稅方法

三、個(gè)人所得稅的特殊計(jì)稅方法

1.扣除捐贈(zèng)款的計(jì)稅方法

2.境外繳納稅額抵免的計(jì)稅方法

3.個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅的辦法

4.個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅的計(jì)算

5.企業(yè)年金和職業(yè)年金繳費(fèi)的個(gè)人所得稅數(shù)量

6.個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的征稅問題

7.個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資的個(gè)稅政策

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（《經(jīng)典題解》第二章P79單選題）（2016年）下列各項(xiàng)所得，按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是（）。

A.個(gè)人合伙人從合伙企業(yè)按月取得的勞動(dòng)所得

B.律師以個(gè)人名義聘請(qǐng)的其他人員從律師處獲得的報(bào)酬

C.任職于雜志社的記者在本雜志社上發(fā)表作品取得的稿費(fèi)

D.出版社的專業(yè)作者的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，按照“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅。

2.（《經(jīng)典題解》第二章P79多選題）2016年12月中國(guó)公民錢某取得工資薪金收入4000元，全年一次性獎(jiǎng)金15000元，從兼職的甲公司取得收入3000元。關(guān)于錢某2016年12月份個(gè)人所得稅的處理中，正確的有（）。

A.兼職收入應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金納稅

B.全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)并入12月份工資納稅

C.全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資納稅

D.錢某當(dāng)月共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅905元

E.兼職收入應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得納稅

【答案】CDE

【解析】選項(xiàng)A不正確，兼職收入，作為勞務(wù)報(bào)酬計(jì)稅，不并入當(dāng)月工資薪酬計(jì)稅,據(jù)此可以確定選項(xiàng)E正確；選項(xiàng)B不正確，全年一次性獎(jiǎng)金，在當(dāng)月工資超過3500元時(shí)，適用單獨(dú)計(jì)稅，不并入12月工資計(jì)稅；選項(xiàng)C，根據(jù)選項(xiàng)B的分析，應(yīng)該單獨(dú)作為一個(gè)月工資納稅,符合規(guī)定，是正確的；錢某當(dāng)月個(gè)稅計(jì)算：（1）月工資個(gè)稅＝（4000-3500）×3％＝15（元）；（2）兼職個(gè)稅＝（3000-800）×20％＝440（元）；（3）年終一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅＝15000×3％＝450（元）；合計(jì)＝15+440+450＝905（元），所以，選項(xiàng)D正確。

3.（《經(jīng)典題解》第二章P84多選題）（2016年）下列關(guān)于個(gè)人投資者的所得稅征收管理說法，正確的有（）。

A.個(gè)人投資者興辦的企業(yè)全部是個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與家庭生活費(fèi)用難以劃分的，費(fèi)用的40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)，準(zhǔn)予扣除

C.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，如果都屬于個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)

D.以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回的股息、紅利應(yīng)按比例確定各個(gè)投資者的份額，分別按股息、紅利所得應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

E.實(shí)行核定征收的投資者，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠

【答案】ACDE

【解析】選項(xiàng)B，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。

4.（《經(jīng)典題解》第二章P89單選題）（2013年）2012年張某將其一項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給A國(guó)一家企業(yè)，取得轉(zhuǎn)讓收入120000元，按A國(guó)稅法繳納了個(gè)人所得稅15000元；同年在A國(guó)提供勞務(wù),取得勞務(wù)報(bào)酬200000元，按A國(guó)稅法繳納了個(gè)人所得稅55000元。2012年張某應(yīng)就來源于A國(guó)所得在國(guó)內(nèi)繳納個(gè)人所得稅（）元。

A.2800

B.4200

C.6200

D.7000

【答案】C

【解析】專利權(quán)轉(zhuǎn)讓的抵免限額＝120000×（1－20%）×20%＝19200（元），勞務(wù)報(bào)酬所得的抵免限額＝200000×（1－20%）×40%－7000＝57000（元）。A國(guó)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（19200＋57000）－（15000＋55000）＝6200（元）。

【應(yīng)試技巧】分項(xiàng)計(jì)算抵免限額之后，境外同一國(guó)家不同項(xiàng)目的抵免限額可以相加之后與在該國(guó)實(shí)際繳納稅款進(jìn)行比較，判斷是否需要在我國(guó)補(bǔ)稅。

5.（《經(jīng)典題解》第二章P97單選題）（2013年）錢某在某上市公司任職，任職期間該公司授予錢某限售股3萬股，該批限售股已于2012年年初解禁，錢某在8月份之前陸續(xù)買進(jìn)該公司股票2萬股，股票平均買價(jià)為5.4元/股，但限售股授予價(jià)格不明確。2012年8月錢某以8元/股的價(jià)格賣出公司股票4萬股。在不考慮股票買賣過程中其他相關(guān)稅費(fèi)的情況下，錢某轉(zhuǎn)讓4萬股股票應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

A.27200

B.32400

C.37600

D.40800

【答案】D

【解析】納稅人同時(shí)持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股優(yōu)先原則，即：轉(zhuǎn)讓股票視同為先轉(zhuǎn)讓限售股，按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，一律按照限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。剩余1萬股屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司的流通股股票，暫免征收個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝30000×8×（1－15%）×20%＝40800（元）。

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