2017年稅務(wù)師考試《稅法二》知識(shí)點(diǎn)小稅種及配套練習(xí)

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知識(shí)點(diǎn)：小稅種篇

一、印花稅相關(guān)內(nèi)容介紹

（一）印花稅的納稅人、征稅范圍和稅率

1.印花稅的納稅人，是在中國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

2.印花稅的應(yīng)稅憑證可以劃分為經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照和經(jīng)財(cái)政部門確認(rèn)的其他憑證。

3.印花稅的稅率

印花稅的比例稅率分為4檔，即1‰、0.5‰、0.3‰、0.05‰。按比例稅率征收的應(yīng)稅項(xiàng)目包括：各種合同及具有合同性質(zhì)的憑證、記載資金的賬簿和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等。具體的記憶規(guī)則：一豬管飽（一頭豬管飽）：稅率千分之一的是豬（租賃合同）、管（倉(cāng)儲(chǔ)保管合同）、飽（保險(xiǎn)合同）；三狗奸計(jì)（三條狗有奸計(jì)）：稅率萬(wàn)分之三的是狗（購(gòu)銷合同）、奸（建筑安裝工程承包合同）、計(jì)（技術(shù)合同）；萬(wàn)分之零點(diǎn)五是借款合同；剩余合同適用萬(wàn)分之五。

【提示】在上海證券交易所、深圳證券交易所、全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈(zèng)與優(yōu)先股所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均依書立時(shí)實(shí)際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計(jì)算繳納證券（股票）交易印花稅。

（二）印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

納稅人應(yīng)納印花稅的稅額，應(yīng)根據(jù)應(yīng)稅憑證的性質(zhì)，確定不同的計(jì)稅依據(jù)，分別按適用稅率計(jì)算。

按比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的方法：應(yīng)納稅額＝計(jì)稅金額×適用稅率

按定額稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的方法：應(yīng)納稅額＝憑證數(shù)量×單位稅額

對(duì)于應(yīng)納稅額稅額的計(jì)算重點(diǎn)把握加工承攬合同：加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)是加工或承攬收入的金額。

對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的,應(yīng)分別按“加工承攬合同”“購(gòu)銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù),依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。

（三）印花稅的征稅管理和稅收優(yōu)惠

1.印花稅的繳納方法分為一般納稅方法和簡(jiǎn)化納稅方法，簡(jiǎn)化納稅方法具體包括以繳款書或完稅證代替貼花的方法、按期匯總繳納印花稅的方法和代扣（代收)稅款匯總繳納的方法。

2.印花稅的基本優(yōu)惠包括已納印花稅的憑證的副本或抄本；但以副本或抄本作為正本使用的，另貼印花；財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)；國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)合同；無(wú)息、貼息貸款合同；外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。

二、房產(chǎn)稅的相關(guān)內(nèi)容介紹

（一）房產(chǎn)稅的納稅人、征稅范圍和稅率

1.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人。具體來(lái)說(shuō)，有以下5種情況：

①產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅。

②產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。

③產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。

④納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

⑤從2009年1月1日起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)、外籍個(gè)人繳納房產(chǎn)稅。

以人民幣以外的貨幣為記賬本位幣的外資企業(yè)及外籍個(gè)人在繳納房產(chǎn)稅時(shí)，均應(yīng)將其根據(jù)記賬本位幣計(jì)算的稅款按照繳款上月最后一日的人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣。

2.房產(chǎn)稅的征稅范圍包含城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)但是不包含農(nóng)村和行政村。

3.房產(chǎn)稅采用比例稅率，其計(jì)稅依據(jù)分為兩種：依據(jù)房產(chǎn)計(jì)稅余值計(jì)稅的，稅率為1.2%；依據(jù)房產(chǎn)租金收入計(jì)稅的，稅率為12%。對(duì)于個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，均按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

（二）房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

房產(chǎn)余值計(jì)稅和按租金收入計(jì)稅兩種。對(duì)于從租計(jì)征（租金計(jì)稅）：應(yīng)納稅額＝租金收入×適用稅率12%（個(gè)人為4%）；從價(jià)計(jì)征（余值計(jì)稅）：應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)計(jì)稅余值×適用稅率1.2%＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×適用稅率1.2%；對(duì)于獨(dú)立的地下建筑物工業(yè)企業(yè)是按房屋原價(jià)的50～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，商業(yè)和其他用房產(chǎn)按房屋原價(jià)的70～80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

（三）房產(chǎn)稅的征收管理和稅收優(yōu)惠

1.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般為次月只有將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的是從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅。

2.稅收優(yōu)惠中重點(diǎn)把握經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅；自2004年7月1日起，納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅；對(duì)高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。

三、車船稅的相關(guān)內(nèi)容介紹

（一）車船稅的三要素

1.車船稅的征稅范圍是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)屬于《車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶。車輛、船舶，是指：依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶；依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶。

2.車船稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，屬于規(guī)定范圍的車輛和船舶的所有人或者管理人。

3.車船稅采用的是定額幅度稅率征稅的。

（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算與代收代繳

1.車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月起按月計(jì)算，應(yīng)納稅額為年應(yīng)納稅額除以12再乘以應(yīng)納稅月份數(shù)。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)

2.保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳:從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。

3.委托交通運(yùn)輸部門海事管理機(jī)構(gòu)代為征收船舶車船稅:海事管理機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)車船稅法律、行政法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定代征車船稅，不得違反規(guī)定多征或少征。海事管理機(jī)構(gòu)代征船舶車船稅的計(jì)算方法：①船舶按一個(gè)年度計(jì)算車船稅。計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額＝計(jì)稅單位×年基準(zhǔn)稅額；②購(gòu)置的新船舶，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間起至該年度終了按月計(jì)算。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝年應(yīng)納稅額×應(yīng)納稅月份數(shù)/12應(yīng)納稅月份數(shù)＝12－納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（取月份）＋1

（三）車船稅的減免稅優(yōu)惠和征收管理

1.車船稅的減免稅優(yōu)惠：對(duì)于車船稅的減免稅優(yōu)惠主要把握法定減免和特定減免中在5年內(nèi)免征車船稅的規(guī)定：①法定減免包括捕撈、養(yǎng)殖漁船；軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船；警用車船；依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船；對(duì)節(jié)約能源的車船，減半征收車船稅，對(duì)使用新能源的車船，免征車船稅。對(duì)受嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，可以減征或者免征車船稅；省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。②特定減免中5年內(nèi)免征的有：按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自《車船稅法》實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅；機(jī)場(chǎng)、港口內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自《車船稅法》實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

2.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月；納稅地點(diǎn)為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。

四、契稅的相關(guān)內(nèi)容介紹

（一）契稅的納稅人、征稅范圍和稅率

1.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。

【提示】華僑、港澳臺(tái)同胞、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)、外國(guó)人和國(guó)有經(jīng)濟(jì)單位，都是契稅的納稅人。

2.契稅的征稅對(duì)象為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。具體的征稅范圍包括：國(guó)有土地使用權(quán)出讓；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換；房屋買賣。

3.契稅實(shí)行幅度比例稅率，稅率的幅度為3%～5%，具體執(zhí)行稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況確定。

（二）契稅計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.契稅應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率

2.契稅計(jì)稅依據(jù)不同的情形有不同的規(guī)定，重點(diǎn)把握下面的幾項(xiàng)規(guī)定：

①土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。

【提示】計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。

②土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，其計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。

③土地使用權(quán)交換、房屋交換，計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)價(jià)格的差額。對(duì)于成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無(wú)正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額明顯不合理且無(wú)正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。

④經(jīng)當(dāng)?shù)卣陀嘘P(guān)部門批準(zhǔn)，以房屋抵債和實(shí)物交換房屋，視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人繳納契稅。產(chǎn)權(quán)人以自有的房產(chǎn)折價(jià)抵償債務(wù)，以房屋折價(jià)款繳納契稅；以實(shí)物交換房屋，應(yīng)視同貨幣購(gòu)買房屋，以房屋的價(jià)值繳納契稅。

（三）契稅的稅收優(yōu)惠與征收管理

1.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天；納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款；契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。

2.契稅的稅收優(yōu)惠重點(diǎn)把握下面的幾項(xiàng)情形：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房，免征契稅；承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的免征契稅；對(duì)公共租賃住房經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)買住房作為公共租賃住房，免征契稅。

五、城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)內(nèi)容介紹

（一）城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和適用稅額

1.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。

2.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。

3.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級(jí)幅度稅額。需要注意以下兩種情況：對(duì)于經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%；對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。

（二）城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。

城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：全年應(yīng)納稅額＝計(jì)稅土地面積（平方米）×適用稅額

納稅人實(shí)際占用的土地面積，以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書與確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

如果土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

（三）稅收優(yōu)惠和征收管理

1.對(duì)于稅收優(yōu)惠重點(diǎn)把握下面幾項(xiàng)容易混淆的內(nèi)容：國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用權(quán)。

2.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般為次月，但需要注意納稅人新征用的耕地自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

六、耕地占用稅的相關(guān)內(nèi)容介紹

1.耕地占用稅的納稅義務(wù)人，是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。

2.耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地。

【提示】農(nóng)田水利不論是否包含建筑物、構(gòu)筑物占用耕地，均不屬于耕地占用稅征收范圍，不征收耕地占用稅；林地不包括居民點(diǎn)內(nèi)部的綠化林木用地、鐵路、公路征地范圍內(nèi)的林木用地，以及河流、溝渠的護(hù)堤林用地。

3.耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用耕地的面積為計(jì)稅依據(jù)，以每平方米為計(jì)量單位。應(yīng)納稅額=實(shí)際占用耕地面積（平方米）×適用定額稅率

4.耕地占用稅在稅率設(shè)計(jì)上采用了地區(qū)差別定額稅率。

經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的50%。

5.耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。

未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)天。

6.對(duì)于耕地占用稅的稅收優(yōu)惠，重點(diǎn)把握免征的幾種情形和減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的規(guī)定。

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（《應(yīng)試指南》第四章P184計(jì)算題）某加工企業(yè)2016年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）11月2日與甲企業(yè)簽訂一份以貨換貨合同，用庫(kù)存1200萬(wàn)元的存貨換取甲企業(yè)相同金額的原材料；

（2）11月8日與乙企業(yè)簽訂受托加工合同一份，合同約定，由乙企業(yè)提供價(jià)值100萬(wàn)元的主要原材料，加工企業(yè)收取乙企業(yè)輔助材料費(fèi)20萬(wàn)元和加工費(fèi)30萬(wàn)元；

（3）11月23日與丙銀行簽訂抵押借款合同一份，用價(jià)值3000萬(wàn)元的廠房作抵押向銀行借款500萬(wàn)元，借款期限為1年，年利率為8%；

（4）11月30日與丁企業(yè)簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同一份，從12月1日起將企業(yè)閑置的廠房出租給丁企業(yè)使用，每月租金3萬(wàn)元，租期未定。（上述合同所載金額不含增值稅。）

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）該企業(yè)11月2日與甲企業(yè)簽訂以貨換貨合同應(yīng)繳納印花稅（）元。

A.3600

B.6000

C.7200

D.12000

（2）該企業(yè)11月8日與乙企業(yè)簽訂受托加工合同應(yīng)繳納印花稅（）元。

A.150

B.250

C.550

D.750

（3）11月23日與丙銀行簽訂抵押借款合同應(yīng)繳納印花稅（）元。

A.16.67

B.250

C.500

D.2500

（4）11月30日與丁企業(yè)簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)繳納印花稅（）元。

A.5

B.15

C.20

D.30

【答案】（1）C；（2）B；（3）B；（4）A。

【解析】（1）采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷金額合計(jì)數(shù)計(jì)稅貼花。與甲企業(yè)簽訂換貨合同應(yīng)納印花稅＝（1200＋1200）×10000×0.3‰＝7200（元）。

（2）對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。與乙企業(yè)簽訂受托加工合同應(yīng)納印花稅＝（20＋30）×10000×0.5‰＝250（元）。

（3）對(duì)借款人以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花；在借款人因無(wú)力償還借款而將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方的，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。與銀行簽訂抵押借款合同應(yīng)納印花稅＝500×10000×0.05‰＝250（元）。

（4）由于與丁企業(yè)簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同，租期未定，因此先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。

2.（《應(yīng)試指南》第五章P197多選題）（2016年）下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人及繳納稅款，說(shuō)法正確的有（）。

A.租賃合同約定有免收租金期限的出租房產(chǎn)，免收租金期間不需繳納房地稅

B.融資租賃的房產(chǎn)未約定開始日的，由承租人自合同簽訂當(dāng)日起繳納房產(chǎn)稅

C.無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅

D.產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納房產(chǎn)稅

E.產(chǎn)權(quán)出租的由出租人繳納房產(chǎn)稅

【答案】CDE

【解析】選項(xiàng)A，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B，融資租賃的房產(chǎn)未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起按房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

3.（《應(yīng)試指南》第六章P213多選題）（2016年）下列車船免征車船稅的有（）。

A.純電動(dòng)汽車

B.警用車輛

C.捕撈養(yǎng)殖漁船

D.救護(hù)車

E.財(cái)政撥款事業(yè)單位的辦公用車

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D、E不免征車船稅。

4.（《應(yīng)試指南》第七章P226單選題）（2016年）下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的是（）。

A.駐華使領(lǐng)館外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅

B.金融租賃公司通過售后回租承受承租人房屋土地權(quán)屬的，免征契稅

C.單位承受荒灘用于倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施開發(fā)的，免征契稅

D.軍事單位承受土地、房屋對(duì)外經(jīng)營(yíng)的，免征契稅

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B，金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅；對(duì)售后回租合同期滿，承租人回購(gòu)原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。選項(xiàng)C，承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。選項(xiàng)D，承受土地、房屋對(duì)外經(jīng)營(yíng)的，照章征稅。

5.（《應(yīng)試指南》第八章P241多選題）（2016年）下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。

A.購(gòu)置新建商品房，自簽訂房屋銷售合同的次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.以出讓方式取得土地使用權(quán)，應(yīng)由受讓方從合同約定的交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.購(gòu)置存量房，自房產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書的次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅

E.通過拍賣方式取得建設(shè)用地（不屬新征用耕地），應(yīng)從合同約定的交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【答案】BCDE

【解析】購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用的次月起，繳納土地使用稅。

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