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2017稅務(wù)師《稅法二》知識點企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整及配套練習(xí)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2017/08/09 16:34:32 字體:

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企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整篇分析

一、關(guān)聯(lián)申報管理

1.關(guān)聯(lián)關(guān)系的判定

2.關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)容

二、同期資料管理和轉(zhuǎn)讓定價方法管理

1.同期資料管理

2.轉(zhuǎn)讓定價方法管理

三、預(yù)約定價安排管理

四、資本弱化管理和法律責(zé)任

【經(jīng)典習(xí)題】

1.(《應(yīng)試指南》第一章P57單選題)下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價方法的說法,正確的是()。

A.可比非受控價格法可以適用所有類型的關(guān)聯(lián)交易

B.再銷售價格法通常適用于資金融通的關(guān)聯(lián)交易

C.成本加成法通常適用于無形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓的關(guān)聯(lián)交易

D.交易凈利潤法通常適用于高度整合且難以單獨評估的關(guān)聯(lián)交易

【答案】A

【解析】選項B,再銷售價格法通常適用于再銷售者未對商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或變更商標(biāo)等實質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù);選項C,成本加成法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用,勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易;選項D,交易凈利潤法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用,無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用以及勞務(wù)提供等關(guān)聯(lián)交易。

2.(《經(jīng)典題解》第一章P48多選題)(2016年)企業(yè)與關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議,發(fā)生特殊情形會導(dǎo)致其自行分配的成本不得于稅前扣除,這些情況包括()。

A.不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實質(zhì)

B.自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限為25年

C.沒有遵循成本與收益配比原則

D.未按照有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料

E.不符合獨立交易原則

【答案】ACDE

【解析】選項B,自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。

3.(《經(jīng)典題解》第一章P48多選題)下列規(guī)定或計算方法中,屬于企業(yè)與關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議內(nèi)容的有()。

A.非參與方使用協(xié)議成果的規(guī)定

B.非參與方逾期收益的計算方法

C.參與方會計方法的運(yùn)用及變更說明

D.參與方之間補(bǔ)償支付的條件及處理規(guī)定

E.參與方加入或退出協(xié)議的程序及處理規(guī)定

【答案】ACDE

【解析】成本分?jǐn)倕f(xié)議主要包括以下內(nèi)容:

(1)參與方的名稱、所在國家(地區(qū))、關(guān)聯(lián)關(guān)系、在協(xié)議中的權(quán)利和義務(wù);

(2)成本分?jǐn)倕f(xié)議所涉及的無形資產(chǎn)或勞務(wù)的內(nèi)容、范圍,協(xié)議涉及研發(fā)或勞務(wù)活動的具體承擔(dān)者及其職責(zé)、任務(wù);

(3)協(xié)議期限;

(4)參與方預(yù)期收益的計算方法和假設(shè);

(5)參與方初始投入和后續(xù)成本支付的金額、形式、價值確認(rèn)的方法以及符合獨立交易原則的說明;

(6)參與方會計方法的運(yùn)用及變更說明;

(7)參與方加入或退出協(xié)議的程序及處理規(guī)定;

(8)參與方之間補(bǔ)償支付的條件及處理規(guī)定;

(9)協(xié)議變更或終止的條件及處理規(guī)定;

(10)非參與方使用協(xié)議成果的規(guī)定。

4.(《經(jīng)典題解》第一章P49單選題)甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè),該銷售行為取得利潤20萬元;乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè),取得利潤200萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過調(diào)查后認(rèn)定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易,將200萬元的利潤按照6:4的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是()。

A.利潤分割法

B.再銷售價格法

C.交易凈利潤法

D.可比非受控價格法

【答案】A

【解析】利潤分割法是指根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)交易合并利潤的貢獻(xiàn)計算各自應(yīng)該分配的利潤額。

5.(《經(jīng)典題解》第一章P61單選題)依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,預(yù)約定價安排適用期限為()。

A.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的通知書之日所屬年度起3至5個年度的關(guān)聯(lián)交易

B.企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起1至3個連續(xù)年度

C.企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)達(dá)成預(yù)約定價安排協(xié)議的次年起1至3個連續(xù)年度

【答案】A

【解析】預(yù)約定價安排適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的通知書之日所屬年度起3至5個年度的關(guān)聯(lián)交易。

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