2017稅務師《稅法二》知識點企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠及配套練習

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稅收優(yōu)惠指國家運用稅收政策在稅收法律、行政法規(guī)中規(guī)定對某一部分特定企業(yè)和課稅對象給予減輕或免除稅收負擔的一種措施。稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。

一、免征與減征優(yōu)惠

1.從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得

2.三免三減半的稅收優(yōu)惠

二、高新技術企業(yè)和小型微利企業(yè)優(yōu)惠

1.高新技術企業(yè)優(yōu)惠

2.小型微利企業(yè)優(yōu)惠

三、加計扣除、減計收入和加速折舊優(yōu)惠

四、其他優(yōu)惠

1.稅額抵免優(yōu)惠

2.創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠

3.非居民企業(yè)優(yōu)惠

4.行業(yè)優(yōu)惠

【經典習題】

1.（《經典題解》第一章P44多選題）下列小型微利企業(yè)2015年1月1日后購進資產的稅務處理，正確的有（）。

A.小型微利企業(yè)購進用于生產經營的價值120萬元的固定資產允許一次性稅前扣除

B.小型微利企業(yè)購進用于研發(fā)的價值80萬元的固定資產允許一次性稅前扣除

C.固定資產縮短折舊年限的不能低于規(guī)定折舊年限的60%

D.購進的固定資產允許采用加速折舊方法

E.購進的固定資產允許縮短折舊年限

【答案】BCDE

【解析】小型微利企業(yè)購進用于生產經營的價值不超過100萬元的固定資產允許一次性稅前扣除。

2.（《經典題解》第一章P45多選題）企業(yè)從事下列項目所得，免征企業(yè)所得稅的有（）。

A.企業(yè)受托從事蔬菜種植

B.企業(yè)委托個人飼養(yǎng)家禽

C.企業(yè)外購蔬菜分包后銷售

D.農機作業(yè)和維修

E.農產品初加工

【答案】ABDE

【解析】選項C，企業(yè)購買農產品后直接進行貿易銷售活動產生的所得，不能享受農、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策。

3.（《經典題解》第一章P45單選題））2012年9月某化肥廠購進一臺污水處理設備并投入使用（該設備屬于環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄列舉項目），取得增值稅專用發(fā)票注明設備價款100萬元、進項稅額17萬元。該廠可抵免企業(yè)所得稅稅額（）萬元。

A.10

B.11.7

C.100

D.117

【答案】A

【解析】企業(yè)購置并實際使用相關規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等設備的，該設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免。該廠可抵免企業(yè)所得稅稅額＝100×10%＝10（萬元）。

4.（《應試指南》第一章P74單選題）下列非居民企業(yè)取得的所得中，不得享受免征企業(yè)所得稅的是（）。

A.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得

B.國際金融組織向居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

C.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

D.外國企業(yè)向居民企業(yè)提供專利使用權取得的所得

【答案】D

【解析】選項D為特許權使用費所得，按收入全額征稅。

5.（《應試指南》第一章P81多選題）根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下所得中可以免征或減征企業(yè)所得稅的有（）。

A.林場銷售原木的所得

B.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得

C.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得

D.銷售水產品的漁場

E.銷售安全生產設備的所得

【答案】ABCD

【解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的下列所得，可以免征或減征企業(yè)所得稅：

（1）從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得；

（2）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；

（3）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；

（4）符合條件的技術轉讓所得；

（5）非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內的所得。

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