2017稅務師考試《稅法二》知識點企業(yè)所得稅收入及配套練習

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企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。貨幣形式包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免。非貨幣形式的收入包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額，即按市場價格確定的價值。

一、一般收入的確認

1.銷售貨物收入

2.提供勞務收入

3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

4.股息、紅利等權益性收益

5.利息收入

6.租金收入

7.特許權使用費收入

8.接受捐贈收入

9.其他收入

二、特殊收入的確認

1.分期收款方式銷售商品

2.企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務

3.采取產(chǎn)品分成方式取得收入

4.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

5.采取售后回購方式銷售商品

6.以舊換新、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓和銷售退回

7.買一贈一方式組合銷售

三、處置資產(chǎn)收入的確認

1.內(nèi)部處置資產(chǎn)（所有權發(fā)生轉(zhuǎn)移不視同銷售）

2.資產(chǎn)移送他人（所有權發(fā)生轉(zhuǎn)移視同銷售）

四、不征稅收入和免稅收入

1.不征稅收入

2.免稅收入

五、企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

1.企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

2.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

【經(jīng)典習題】

1.（《應試指南》第一章P13單選題）按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列關于收入確認時點的說法中正確的是（）。

A.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

B.租金收入，按照承租人實際支付租金的日期確認收入的實現(xiàn)

C.接受捐贈收入，按照簽訂捐贈合同的日期確認收入的實現(xiàn)

D.權益性投資收益，按照投資方取得收益的日期確認收入的實現(xiàn)

【答案】A

【解析】選項B，租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)；選項C，接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)；選項D，股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

2.（《應試指南》第一章P14多選題）依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的有（）。

A.將資產(chǎn)用于市場推廣

B.將資產(chǎn)用于對外贈送

C.將資產(chǎn)用于職工獎勵

D.將自建商品房轉(zhuǎn)為自用

E.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品

【答案】DE

【解析】內(nèi)部處置資產(chǎn)：（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；（3）改變資產(chǎn)用途（如：自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；（4）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；（5）上述兩種或兩種以上情形的混合。

3.（《經(jīng)典題解》第一章P63多選題）根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列關于收入確認時間的說法，正確的有（）。

A.特許權使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現(xiàn)

B.利息收入以合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

C.接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)

D.作為商品銷售附帶條件的安裝費收入在確認商品銷售收入時實現(xiàn)

E.股息等權益性投資收益以投資方收到所得的日期確認收入的實現(xiàn)

【答案】BCD

【解析】特許權使用費收入按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)，而不是實際取得收入的日期確認收入實現(xiàn)，選項A不正確；股息等權益性投資收益應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期確認收入的實現(xiàn)，不是實際收到所得的日期確認收入實現(xiàn)，所以選項E不正確。

4.（《應試指南》第一章P15多選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，非營利組織的下列各項收入屬于免稅收入的有（）。

A.非營利組織從事營利活動取得的收入

B.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

C.非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入

D.按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費

E.財政補貼收入

【答案】BCD

【解析】選項A，非營利組織從事營利活動取得收入應征收企業(yè)所得稅；選項E，有專項用途的財政補貼收入屬于不征稅收入。

5.（《經(jīng)典題解》第一章P58單選題）2016年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2025萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，后因商品質(zhì)量問題，發(fā)生銷貨退回25萬元，接受捐贈收入120萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權收入20萬元。國債利息收入50萬元，確實無法償付的應付款項10萬元。2016年該企業(yè)的企業(yè)所得稅應稅收入為（）萬元。

A.2140

B.2150

C.2000

D.2200

【答案】B

【解析】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。國債利息收入免稅。所以，應稅收入＝（2025－25）+120+20+10＝2150（萬元）。