2017稅務(wù)師考試《稅法二》知識點企業(yè)所得稅收入及配套練習

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企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。貨幣形式包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免。非貨幣形式的收入包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當按照公允價值確定收入額，即按市場價格確定的價值。

一、一般收入的確認

1.銷售貨物收入

2.提供勞務(wù)收入

3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

4.股息、紅利等權(quán)益性收益

5.利息收入

6.租金收入

7.特許權(quán)使用費收入

8.接受捐贈收入

9.其他收入

二、特殊收入的確認

1.分期收款方式銷售商品

2.企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)

3.采取產(chǎn)品分成方式取得收入

4.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

5.采取售后回購方式銷售商品

6.以舊換新、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓和銷售退回

7.買一贈一方式組合銷售

三、處置資產(chǎn)收入的確認

1.內(nèi)部處置資產(chǎn)（所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移不視同銷售）

2.資產(chǎn)移送他人（所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移視同銷售）

四、不征稅收入和免稅收入

1.不征稅收入

2.免稅收入

五、企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

1.企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

2.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

【經(jīng)典習題】

1.（《應(yīng)試指南》第一章P13單選題）按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列關(guān)于收入確認時點的說法中正確的是（）。

A.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

B.租金收入，按照承租人實際支付租金的日期確認收入的實現(xiàn)

C.接受捐贈收入，按照簽訂捐贈合同的日期確認收入的實現(xiàn)

D.權(quán)益性投資收益，按照投資方取得收益的日期確認收入的實現(xiàn)

【答案】A

【解析】選項B，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)；選項C，接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)；選項D，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

2.（《應(yīng)試指南》第一章P14多選題）依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的有（）。

A.將資產(chǎn)用于市場推廣

B.將資產(chǎn)用于對外贈送

C.將資產(chǎn)用于職工獎勵

D.將自建商品房轉(zhuǎn)為自用

E.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品

【答案】DE

【解析】內(nèi)部處置資產(chǎn)：（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；（3）改變資產(chǎn)用途（如：自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；（4）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；（5）上述兩種或兩種以上情形的混合。

3.（《經(jīng)典題解》第一章P63多選題）根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于收入確認時間的說法，正確的有（）。

A.特許權(quán)使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現(xiàn)

B.利息收入以合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

C.接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)

D.作為商品銷售附帶條件的安裝費收入在確認商品銷售收入時實現(xiàn)

E.股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認收入的實現(xiàn)

【答案】BCD

【解析】特許權(quán)使用費收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)，而不是實際取得收入的日期確認收入實現(xiàn)，選項A不正確；股息等權(quán)益性投資收益應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期確認收入的實現(xiàn)，不是實際收到所得的日期確認收入實現(xiàn)，所以選項E不正確。

4.（《應(yīng)試指南》第一章P15多選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，非營利組織的下列各項收入屬于免稅收入的有（）。

A.非營利組織從事營利活動取得的收入

B.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

C.非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入

D.按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費

E.財政補貼收入

【答案】BCD

【解析】選項A，非營利組織從事營利活動取得收入應(yīng)征收企業(yè)所得稅；選項E，有專項用途的財政補貼收入屬于不征稅收入。

5.（《經(jīng)典題解》第一章P58單選題）2016年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2025萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，后因商品質(zhì)量問題，發(fā)生銷貨退回25萬元，接受捐贈收入120萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。國債利息收入50萬元，確實無法償付的應(yīng)付款項10萬元。2016年該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入為（）萬元。

A.2140

B.2150

C.2000

D.2200

【答案】B

【解析】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。國債利息收入免稅。所以，應(yīng)稅收入＝（2025－25）+120+20+10＝2150（萬元）。